Договор - ключевой инструмент налогового планирования и рисков. Каждый такой документ обязательно должны изучить не только юристы, но и финансовый директор, главный бухгалтер, чтобы проанализировать все риски.
Сама по себе выездная проверка налоговой службы изменилась. Если раньше инспекторы приезжали в организацию и сидели, проверяли на месте, то теперь, как правило, проверка состоит в отправке требований и получении ответа, а также опросе сотрудников, причем как работающих, так и уволенных.
Сотрудники, как правило, уверены, что налоговикам нельзя рассказывать только о неофициальных выплатах зарплаты. В реальности же, даже не касаясь вопроса зарплат, они могут дать проверяющим очень много ценной информации о компании. Скажем, маркетолог опишет, как работал над определенным проектом, а по документам его выполняла фирма-подрядчик.
Налоговая взяла под контроль манипулирование ценами
В рейтинге популярности дел о налоговых нарушениях 89% составляют фирмы-однодневки. Топ-3 выглядит так:
- Фирмы-однодневки.
- Случаи дробления бизнеса. Раньше в акты проверок входили подчерковедческие экспертизы, свидетельствовавшие, что документ подписало не уполномоченное лицо. А сегодня акты налоговых проверок пестрят IP и MAC-адресами. В отчете о проверке может быть прописано, что отчетность отправлена с одного IP и MAC-адреса, значит, это аффилированные предприятия.
- Офшоры. Все операции, связанные с иностранным движением капитала, находятся под особым контролем.
Обратите внимание и еще на один инструмент: манипулирование ценами внутри группы компаний и между аффилированными лицами.
Случай из практики
Организация берет в лизинг автомобиль представительского класса за 5-6 млн рублей. Через три года машину выкупают, в договоре указана выкупная стоимость, скажем, 10 тыс. рублей. Объект самортизировался полностью методом ускоренной амортизации, и бухгалтер принимает решение продать его собственнику за 20 тыс. рублей.
Налоговая приходит и доначисляет налог на прибыль и НДС с рыночной цены. К примеру, сегодня автомобиль стоит на рынке уже не 6, а 3 млн рублей, соответственно, предприниматель должен доплатить 2,980 млн рублей, НДС и налог на прибыль, потому что операция совершена между аффилированными лицами.
Дробление бизнеса необходимо обосновать
Руководство компании не должно совершать действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. К таким действиям относятся фирмы-однодневки, а также дробление бизнеса.
Дроблением считается даже то, что у предпринимателя одно предприятие работает с НДС, а другое без НДС. Собственник может объяснить такую ситуацию своим правом выбора налогового режима. Но если инспекция не увидит в этом никаких предпринимательских целей, а только стремление получить налоговую выгоду, то владельца обяжут доплатить, т.к. бюджет пострадал от его действий.