Счет 209.36 – счёт прослойка. Для чего он нужен и как с ним работать? Почему нельзя использовать счёт 209.34? Какие проводки будут корректными?
Появился этот счёт относительно недавно в 2018 году. Вместе с ним стали использовать и новое КОСГУ 136.
Основные проводки
Счет предназначен для учёта дебиторки прошлых лет. Разберём какая именно задолженность имеется ввиду.
Реальная к взысканию задолженность по аванса выплаченным контрагентам и аванса в подотчет сотрудникам в течении года учитывается на счетах соответственно 206.00 и 208.00.
Если по каким-то причинам, мы уже не ожидаем возврата дебиторской задолженности, то остатки по этим счетам перекидываем на счёт 209.34:
Дт 209.34.560 Кт 206.ХХ.660 или 208.ХХ.660
Причинами для такой проводки может быть, к примеру, расторжение контракта, увольнение подотчетного лица.
Такая задолженность может находиться на счете 209.34 только до конца года. В конце периода сделаем проводку
• Дт 209.36.560 Кт 209.34.660
Ещё на счёт 209.36 в конце года можно переносить долг за работником, который он не погасил, но по которому им уже представлен авансовый отчёт.
Остальные долги за подотчетниками и контрагентами в конце года так и остаются на своих местах (208.00, 206.00). Однако если в следующем году они будут признаны нереальным к взысканию их можно будет сразу отнести в Дт нового счета:
• Дт 209.36.560 Кт 206.ХХ.660 или 208.ХХ.660
При погашении долгов, отраженных на счете 209.36 сделаем проводку:
• Дт 210.02.136 Кт 209.36.660
Но если учреждение не является администратором кассовых поступлений, то используем счёт 303.05:
• Дт 304.04.136 Кт 303.05.730
• Дт 303.05.730 Кт 209.36.660
Важно! Дебиторка по налогам и доходам никогда не переносится на счёт 209.36.
Они остаются на счетах 303.00 и 205.00 соответственно. А при погашении суммы уйдут в дебет 210.02.
Можно ли списать долги со счета 209.36?
Задолженность может оставаться на счете 209.36 до её возможного погашения. Однако бухгалтер должен проводить анализ такой о чёткости на каждую отчетную дату, то есть перед составлением отчётности. Хотя бы один раз в квартал, должно быть принято решение о целесообразности отражения на счете 209.36 дебиторки.
По дебиторке, по которой предприняты все возможные меры по возврату (например, имели место безрезультатно обращения к судебным приставам или в суд), можно сделать списание:
• Дт 401.10.173 Кт 209.36.660
По тем долгам, характер которых разрешает их потом возобновить, сумма переносить я на за баланс на счёт 04.
С уважением, Дарья Сергеевна.