Граждане РФ, как правило, вправе открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ. Запрещено это, в частности, лицам, замещающим на территории РФ государственные должности РФ (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 12 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ; пп. "а" п. 1 ч. 1, ч. 3 ст. 2 Закона от 07.05.2013 N 79-ФЗ).
Для открытия гражданином РФ вклада в иностранном банке за пределами территории РФ рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Подготовьте необходимые документы
Каждый банк устанавливает свой перечень документов и требования к порядку их представления. Ознакомиться с ними можно либо на сайте банка, либо в офисе банка или представительстве иностранного банка на территории РФ, если оно имеется. Можно попросить банк выслать на адрес электронной почты пакет необходимых документов и условия привлечения вкладов.
Чаще всего для открытия вклада требуются следующие документы:
1) нотариально заверенные копии паспорта гражданина РФ и заграничного паспорта гражданина РФ с нотариально заверенным переводом на государственный язык страны, в которой зарегистрирован банк;
2) заявление об открытии вклада на государственном языке страны, в которой зарегистрирован банк;
3) анкета вкладчика на государственном языке страны, в которой зарегистрирован банк.
Некоторые банки требуют дополнительно представить справку об отсутствии судимости, справку с места работы с указанием должности вкладчика и стажа работы, справку о доходах вкладчика за последние три года (по доходам до 01.01.2019 - справку по форме 2-НДФЛ), а также рекомендательное письмо российского банка либо клиента иностранного банка, в котором российский вкладчик планирует открыть вклад (п. п. 1.5, 4 Приказа ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Шаг 2. Откройте вклад в иностранном банке
Внести деньги во вклад можно как наличными денежными средствами, так и безналичным переводом. Вы вправе переводить во вклады в иностранной валюте или в валюте РФ, открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных российских банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте или в валюте РФ, открытых в банках за пределами территории РФ (ч. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Шаг 3. Уведомьте налоговые органы РФ об открытии вклада в иностранном банке
В течение одного месяца со дня открытия вклада в иностранном банке, расположенном за рубежом, вы обязаны уведомить об этом по установленной форме налоговый орган по месту своего учета - по месту жительства, а при отсутствии такового - по месту пребывания на территории РФ. Если же вы не имеете такой регистрации, необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения принадлежащей вам недвижимости.
При отсутствии у вас места жительства (места пребывания) и недвижимого имущества на территории РФ уведомление можно представить в любой налоговый орган (за исключением тех, к функциям которых не относится взаимодействие с физлицами) (ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; п. 1 Приказа ФНС России от 12.04.2018 N ММВ-7-14/214@).
Обратите внимание! За нарушение срока представления уведомления либо его представление не по установленной форме налагается штраф в размере от 1 000 до 1 500 руб. Если вы вообще не направите уведомление, то штраф составит от 4 000 до 5 000 руб. (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Данное требование не распространяется на физлиц - резидентов РФ, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года (начиная с 2017 г.) в совокупности составит более 183 дней. Однако, если такой срок в истекшем году составил 183 дня и менее и вы ранее не сообщали в налоговый орган сведения о вкладе, уведомление об открытии (закрытии) своих вкладов и об изменении их реквизитов необходимо направить в налоговый орган до 1 июня года, следующего за истекшим годом.
Также не нужно уведомлять налоговый орган о вкладах в иностранных банках, если они были закрыты по состоянию на 31.12.2014 (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; ст. 2 Закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ).
Обратите внимание! Проценты по вкладам в иностранном банке могут облагаться НДФЛ, если вы являетесь налоговым резидентом РФ. При этом вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога, а также подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).