Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых выгодных и часто применяющихся налоговых режимов. Юрлица на нем не платят налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС, а индивидуальные предприниматели — налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС. Другие налоги, сборы и страховые взносы нужно платить как при применении общей системы налогообложения (ОСНО).
Кто может применять УСН
Вы можете перейти на УСН, если:
- среднегодовая численность сотрудников меньше 100 человек;
- вид деятельности не упомянут в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.;
- доля других юрлиц в уставном капитале не более 25%;
- не имеете филиалов (для юрлиц).
С начала квартала, в котором доходы достигнут 150 млн руб. право на применение УСН теряется, и налогоплательщик переходит на ОСНО.
С чего платят УСН
Объектов налогообложения может быть два: доходы или доходы минус расходы (ст. 346.14 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение этих объектов (ст. 346.18 НК РФ). Налоговая ставка в первом случае составляет 6%, во втором — 15% (ст. 346.20 НК РФ). Конкретный регион может снизить их до 1% и 5% соответственно. Посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе можно на сайте ФНС.
Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения. О том, как это сделать с выгодой для себя, я рассказывал в этой статье.
Пример расчета УСН
ООО «Рога и копыта» применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». За 9 месяцев доходы составили 1 млн 800 тыс. руб., расходы — 1 млн 700 тыс. руб. Суммарно уплачено авансовых платежей на 15 тыс. руб.
За 4-й квартал доходы составили 200 тыс. руб., расходы — 190 тыс. руб. Итого налог за год должен составить 16 500 руб. Но при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» нужно не забывать сравнивать полученную сумму с минимальным налогом.
Он составляет 1% от доходов за год или 20 тыс. руб. Это больше, чем 15% с разницы между доходами и расходами, значит, в бюджет должна попасть эта сумма. Таким образом, налог к доплате по итогам года составит минимальный налог минус уже уплаченные авансовые платежи или 5 тыс. руб.
Книга учета доходов и расходов
Для подтверждения доходов и расходов налогоплательщики должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Напомню, что для УСН доходы и расходы определяются кассовым методом, то есть в момент поступления или выплаты денежных средств (ст. 346.17 НК РФ). Подробнее смотрите в этой статье.
️Когда сдавать отчетность и платить налог по УСН
Налоговый период по УСН — год (ст. 346.19 НК РФ). Отчетные периоды — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. До 25 числа месяца следующего за их окончанием, нужно уплачивать авансовые платежи (ст. 346.21 НК РФ). Декларация для юрлиц сдается до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Изменения в УСН с 2021 года
С 1 января 2021 года можно будет превысить лимит и не слететь с упрощенки. Если доходы перевалили за 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., упрощенец остается на спецрежиме, но ставка налога для него повышается:
- при объекте налогообложения «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
- при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.
Повышенная ставка действует с начала квартала, в котором доходы стали выше 150 млн руб. и до конца года.
А вот если доходы превысят 200 млн руб., переходного периода и повышенной ставки не будет. Упрощенец сразу теряет право на спецрежим и с начала квартала переходит на ОСНО.
Те же ставки будут действовать, если средняя численность работников превысит 100 человек, но не достигнет 130.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!