При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок;
Условия перехода на ЕНВД для юридических лиц
Условия перехода на ЕНВД для И.П.
Процедура перехода на ЕНВД
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
- развозной или разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Порядок учёта ЕНВД
Осуществляется раздельный учет показателей:
- по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД;
- в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения.
Обязательный учет показателей:
- по налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов;
- по прочим налогам и сборам.
Порядок расчета налога
Расчет производится по следующей формуле:
ЕНВД=(налоговая база * ставка налога) - страховые взносы
Ставка налога
15 % от величины вмененного дохода
Налоговая база
Налоговая база — это величина вмененного дохода.
Налоговая база = вмененный доход = базовая доходность * физический показатель
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором и корректирующим коэффициентом
Уменьшение налога на страховые взносы
Для И.П.:
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.
Для юридических лиц:
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Подача декларации
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом
Контрольные соотношения к налоговой декларации используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности:
- отражения вида осуществляемой деятельности;
- применения корректирующих коэффициентов;
- применения базовой доходности;
- отражения физических показателей;
- исчисления налоговой базы;
- определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период.
Уплата налога
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
Ответственность за налоговые правонарушения
- Ведение деятельности без постановки на учет - 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей;
- Несвоевременная подача заявления о постановке на учет - 10 тыс. рублей;
- Несвоевременное представление декларации - 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей;
- Неуплата (несвоевременная уплата) налога - 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога.
Налоги, которые заменяет ЕНВД:
Для юридических лиц:
- Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
- Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)
- Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Налог на доходы физических лиц. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
- Налог на имущество физических лиц. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
- Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Можете подписаться на меня, публикую статьи без "воды" на всякие разные темы...