Государственная Дума РФ внесла изменения в Налоговый Кодекс РФ в части налогообложения доходов граждан в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, превышающим необлагаемый процентный доход.
Необлагаемый процентный доход - это средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей.
Налог на доходы физического лица в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, начнет действовать с 2021 года. Полученные проценты по вкладам в 2021 году за истекший 2020 год облагаться налогом не будут.
Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года) на основе налоговых уведомлений, направленных налоговыми органами.
Расчет налога будет осуществлять налоговый орган автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые будут представлять банки.
Уплата налога на полученный доход по вкладам будет осуществляться на основании уведомления налоговой службы. Налоговые органы будут направлять уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы (так же происходит, например, с уплатой транспортного налога).
Рассчитаем порядок уплаты данного налога. В 2021 году у человека было открыто три вклада в рублях в трех разных банках:
- Банк 1: сумма вклада составляет 500 тысяч рублей, процентная ставка 4,5% годовых, проценты выплачиваются после окончания срока договора по действующему вкладу. Срок окончания действия договора - 1 декабря 2021 года;
- Банк 2: сумма вклада составляет 1 миллион рублей, процентная ставка 5% годовых, проценты выплачиваются после окончания срока договора по действующему вкладу. Срок окончания действия договора - 31 декабря 2021 года;
- Банк 3: сумма вклада составляет 500 тысяч рублей, процентная ставка 4% годовых,проценты выплачиваются после окончания срока договора по действующему вкладу. Срок окончания действия договора - 1 декабря 2022 года.
На 1 декабря 2021 года вкладчик в Банке 1 получил доход по вкладу в размере 22,5 тысяч рублей (500 000 х 4,5% = 22 500 руб).
На 31 декабря 2021 года в Банке 2 вкладчик получил доход по вкладу в размере 50 тысяч рублей (1 000 000 х 5% = 50 000).
В 2021 году в Банке 3 вкладчик доход по вкладу не получил, так как срок вклада заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены 31 декабря 2022 года.
Таким образом, общий доход вкладчика в 2021 году по вкладам в российских банках составит 72,5 тысячи рублей (22 500 + 50 000 = 72 500).
Государство предоставляет вкладчикам льготу в виде необлагаемого процентного дохода, равному ключевой ставке Банка России. На 09.10.2020 года размер ключевой ставки ЦБ РФ составляет 4,25%.
В нашем примере сумма необлагаемого дохода будет составлять
1 000 000 * 4,25% = 42 500 руб.
Обращаю ваше внимание, что сумма вклада в банке 1 (500 000 руб) не подлежит уплате налога на доходы физических лиц в размере 13%, т.к. меньше пороговой суммы 1 000 000 руб, но будет учтена в общей сумме доходов вкладчика.
Таким образом, сумма налога к уплате составит:
1) 72 500 - 42 500 = 30 000 руб - составил доход вкладчика с учетом суммы необлагаемого дохода.
2) 30 000 х 13% = 3 900 руб - составит сумма налога с процентов по вкладам.
Уважаемые читатели, хочу обратить ваше внимание на следующие особенности расчета данного налога:
- банки будут передавать в налоговую инспекцию данные о полученных доходах по всем банковским вкладам;
- сумма налога с процентов по вкладам будет увеличиваться в случае снижения ключевой ставки Центрального банка РФ, т.к. уменьшится размер льготы в виде необлагаемого процентного дохода, равному ключевой ставке Банка России.
Ознакомится с порядком уплаты данного налога можно прочитав Разъяснение Минфина России "Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам"