Рекламные расходы следует относить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы являются косвенными.
В зависимости от того, какой метод начисления применяется, момент признания таких расходов тоже будет отличаться.
1. Если юридическое лицо использует в бухучете метод начисления, то расходы на рекламу следует относить к прочим расходам в том налоговом периоде, в котором эти расходы произведены. Момент фактической оплаты здесь значения не имеет (п.1 ст.272 НК РФ).
2. Если организация применяет кассовый метод, то расходы на рекламу признаются только после того, как будет произведена фактическая оплата (п.3 ст. 273 НК РФ).
Отдельно стоит указать, что если рекламные расходы обусловлены оплатой услуг сторонних организаций, то их также можно учитывать 2 способами:
1. На момент предъявления документов, на основании которых следует производить расчеты (счет-фактура и акт выполненных работ)
2. На последний день отчетного периода.
Оба эти варианта правомерны в соответствии с п. 7.3 ст.272 НК РФ.
Порядок отражения рекламных расходов в бухгалтерском учете и отчетности.
Рекламные расходы в бухгалтерском учете - это расходы по обычным видам деятельности, они отражаются в составе коммерческих затрат.
Такие расходы рекомендуется отражать по Дебету счета 44 «Расходы на продажу».
Пример.
Дт 10 Кт 60 – оприходованы рекламные материалы
Дт 19/3 кт 60 – НДС по оприходованным рекламным материалам
Дт 44 Кт 10/6 – списана стоимость рекламных материалов на коммерческие расходы
Налоговая база по прибыли в течение налогового периода определяется нарастающим итогом (п.7 ст. 274 НК РФ). Поэтому, с постепенным увеличением суммы выручки будет расти и предельный размер нормируемых рекламных расходов, который можно учесть при расчете налога.
В бухгалтерском учете образовавшиеся сверхнормативные расходы на рекламу, которые нельзя было учесть в прошедшем отчетном периоде, можно будет учесть в последующих отчетных периодах в течение календарного года. (п. 44ст. 270 НК РФ).
Подробнее про нормируемые и ненормируемые расходы и также рекламные расходы можно прочитать здесь.