Как мы знаем, существуют расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, и те, которые эту базу не уменьшают, а осуществляются за счет средств самой организации.
Среди расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль также есть те, которые принимаются в размере фактических затрат (и таких большинство), и те, которые уменьшают налоговую базу только в пределах нормативов. Такие расходы называют нормируемыми.
К нормируемым расходам относятся:
Расходы на добровольное страхование работников (п.16 ст.225 НК РФ)
- Расход на НИОКР (ст.262 НК РФ)
- Представительские расходы (п.2 ст.264 НК РФ)
- Расходы на рекламу (п.4 ст.264 НК РФ)
- Расходы в виде процентов по долговым обязательствам по контролируемым сделкам и контролируемой задолженности (ст. 269 НК РФ)
- Расходы на формирование резервов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ)
- Расходы на создание резервов по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 НК РФ)
- Расходы на создание резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ)
Вышеуказанные расходы нормируются в соответствии с порядком, предусмотренным в НК. Также существуют некоторые виды затрат, которые учитываются по нормативу, который, в свою очередь, устанавливается иными нормативными актами.
Например, в составе материальных расходов учитываются потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли. Эти нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814.
Подробнее о нормируемых и ненормируемых рекламных расходах можно прочитать здесь.