Проект нового КоАП РФ о повышении ответственности за несдачу подлежащей аудиту годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения принес дополнительные опасения владельцам бизнеса.
Мы расскажем вам о пользе обязательной проверки, видах обязательного аудита и способах защиты от возможных рисков, финансовых санкций и налоговых претензий.
Наталья Н. Сапко
Куратор контроля качества «Правовест Аудит»
- Обязательный аудит бухгалтерской отчетности в 2020 году: критерии
- Обязательная аудиторская проверка: выбираем полезный вариант
- Эффективный аудит – значит системный и комплексный
- Условия и сроки обязательного аудита. Чем грозит его непроведение?
- Штрафы в 2020 году и способы их избежать
Обязательный аудит бухгалтерской отчетности в 2020 году: критерии
Все возможные ситуации, связанные с обязательностью аудита в 2020 году, регламентированы законодательством РФ. На странице Минфина можно посмотреть, нужен ли вашей организации аудит.
Отчетность компании проверяется на достоверность в обязательном порядке независимым специалистом-аудитором ежегодно, если она обладает определенными характеристиками. Организация подлежит обязательному аудиту, если:
- создана в определенной организационно-правовой форме: фонд, ПАО/АО, ФГУП, государственная или публично-правовая компания;
- осуществляет строительство в качестве застройщика многоквартирных домов/ иной недвижимости по долевому строительству, является кредитной, микрофинансовой организацией, страховой компанией, организатором азартных игр или торгов, оператором лотереи, негосударственным пенсионным фондом, акционерным инвестиционным фондом;
- размещает публично свои ценные бумаги;
- превысила валюту по балансу 60 млн. руб. или выручку 400 млн. руб. за прошлый год;
- консолидирует свою отчетность по правилам международных стандартов и др.
Условия для прохождения обязательного аудита в текущем 2020 году не изменились (статья 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ об аудите).
Обязательная аудиторская проверка – выбираем полезный вариант
Организациям, подлежащим обязательному аудиту бухгалтерской отчетности, необходимо в рамках установленных законом сроков провести независимую проверку, т.е. получить мнение об отчетности в аудиторском заключении (АЗ). При этом с 2020 года, заполняя отчетность, компания должна указать в своем балансе необходимость обязательного аудита.
С целью формального соблюдения законодательства можно провести стандартный обязательный аудит отчетности один раз в год: заключить договор с соответствующей определенным требованиям по внешней проверке качества и членству в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов компанией и получить от нее аудиторское заключение.
Цель стандартного обязательного аудита - подтвердить достоверность бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Такой аудит подходит компаниям, которые на 100% уверены, что с их налоговым учетом полный порядок и претензий со стороны ФНС не будет.
Бухгалтерская отчетность за год сдается в ИФНС в течение 3-х месяцев с его окончания (пп. 5.1 п. 1 статьи 23 НК РФ и п. 5 статьи 18 Закона № 402-ФЗ о бухучете)
Однако для эффективной и качественной проверки бизнеса с гарантией защиты от притязаний налоговиков к аудиту лучше подходить ответственно и проводить его в два или три этапа на протяжении отчетного года с тщательной проверкой налогов. Такой аудит называется системным комплексным и помимо обязательной углубленной проверки бухгалтерской отчетности включает проверку корректности налогового учета, поиск финансовых резервов, а также расширенные гарантии и защиту от претензий налоговых органов в течение 3-х лет. Также компании получают консалтинговую поддержку аудиторов, экспертов по бухучету, налоговых юристов и консультантов.
В нашей более чем 15-летней практике нередки случаи, когда в ходе проверки обнаруживаются налоговые риски и переплаты в подпадающих под обязательный аудит организациях. К примеру, в одной крупной строительной компании благодаря проведенному аудиту предотвратили доначисление налога на прибыль и штрафов на 585 млн рублей. А в другой выявили резерв почти в 1 миллион рублей: в процессе аудита было установлено, что организация уплачивала налог на имущество по недвижимости, которая не являлась объектом обложения. И это не единичные случаи.
При комплексном аудите можно вовремя найти и исправить недочеты и сделанные ошибки: и в бухгалтерии, и в налогах и взносах, в т.ч. выявить финансовые резервы и способы оптимизации. Так, анализ налоговых последствий намеченной сделки по передаче недвижимости дочерней компании сохранил организации 31 миллион рублей. Не обратись руководитель к экспертам до проведения сделки и оформления документов, такого эффекта и выгоды по налоговым обязательствам было бы не достичь.
Эффективный аудит – значит системный и комплексный
Выбрав комплексный системный обязательный аудит, компания в лице владельца, руководства, главного бухгалтера и других сотрудников приобретает значимые преимущества и выгоды по сравнению с разовой формальной проверкой ее годовой отчетности:
- проверят и промежуточную, и налоговую отчетность, чем исключат неточности и искажения данных по доходам, расходам, активам, долгам, налогам; появится возможность увидеть способы оптимизации в виде своих скрытых резервов;
- сэкономят время в «жаркий» отчетный период, когда бухгалтерия компании работает в усиленном режиме, за счет углубленного, точного и эффективного распределения работы аудиторов в течение всего проекта;
- проанализируют и оценят учредительные документы, договоры, сократив или сведя к минимуму риски споров и судов;
- проверят систему контроля организации: насколько правильно и своевременно отражаются документы, сделки в ее учете и отчетах;
- получат не только само аудиторское заключение, но и помощь специалистов в области налогов, аудита, трудового права, бухучета, что дает осведомленность по всем нововведениям законодательства;
- получат страховку от требований и претензий по налогам по аудируемому периоду на три следующих года.
Более детально о системно-комплексном обязательном аудите
Условия и сроки обязательного аудита. Чем грозит его непроведение?
Сегодня при проверке аудиторы следуют нормам российского законодательства, включая Федеральный закон об аудите, стандарты аудита (МСА), введенные Минфином в 2019 году, а также стандарты саморегулируемых организаций аудиторов. Они предусматривают соблюдение требований качества при выполнении заданий и проектов, которое невозможно без высокого уровня квалификации аудиторов.
Обязательный аудит проводят, в частности, аудиторские организации, внесенные в реестр СРО аудиторов и успешно прошедшие внешний контроль.
Напоминаем, что с начала 2020 года (с отчетности за 2019 год) аудиторское заключение вместе с балансом подается в электронном виде в налоговую службу, ставшую оператором Государственного информационного ресурса (ГИР БО), либо в течение десяти дней от даты полученного заключения (см. статью 18 Закона № 402-ФЗ о бухучете), но крайняя дата – 31 декабря года, идущего за отчетным.
В ГИР БО и, соответственно, в налоговую службу свои годовые отчеты не передают религиозные и бюджетные организации, организации, чьи отчеты содержат данные по гостайне, ЦБ РФ. Ликвидируемые и реорганизуемые компании не сдают конечную бухотчетность (поправки статьи 1 Закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Теперь нет требования сдавать в службу статистики бухгалтерский баланс с приложениями, оно отменено.
Информация об итоге проведенной обязательной проверки находится в открытом для любых пользователей Едином федеральном реестре. Она передается в него заказчиком по аудиту за 3 рабочих дня с даты получения официального документа - аудиторского заключения, и это обязательно (статья 7.1 Закона № 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц, статья 5 Закона № 307-ФЗ об аудите).
Рассмотрим, чем сегодня грозит непредставление аудиторского заключения в ИФНС в нужные сроки, т.е. в течение десяти дней, но до 31 декабря, следующего за отчетным годом.
Важно! АЗ должно храниться не менее 5 лет (статья 29 Закона о бухучете).
Штрафы в 2020 году и способы их избежать
Поправки в КоАП РФ (проект 02/04/05-20/00102447) могут принести дополнительные финансовые потери для организаций, подлежащих обязательному аудиту. Планируется и рассматривается повышение наказания до 700 000 рублей, если компания не сдаст или сдаст не вовремя свою отчетность и (или) аудиторское заключение.
Размер штрафа будет зависеть от того, насколько организацией нарушен срок сдачи:
- на 10 дней: 5000 - 10 000 рублей;
- 10 - 30 дней: в пределах 30 000 рублей;
- более 30 дней: 300 000 - 500 000 рублей.
Если представили подлежащую аудиту отчетность, а она не соответствует той, что приложена к аудиторскому заключению, или вообще отчетность/АЗ не сдали, то можно потерять 500 000 - 700 000 рублей.
Обращаем внимание, что способ исправления искажений в сданной в ИФНС отчетности согласно поправкам Закона от 26.07.2019 № 247-ФЗ – это подача в 10-дневный срок после дня исправления или утверждения скорректированной бухгалтерской отчетности (пп. 4 ст. 1 Закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ).
Подпадаете под обязательный аудит и хотите избежать растущих санкций - проведите аудит своей отчетности до ее утверждения собственником, чтобы можно было внести изменения и «уточниться» в налоговую.
Утвержденная годовая отчетность исправлениям не подлежит (Закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ изм. в п. 9 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В 2020 году действия положений Законов об ООО и об АО о сроках годовых собраний приостановлено до 31 декабря 2020 года и введены такие временные рамки: не позднее 30 сентября 2020 года (см. Федеральный закон от 07.04.2020 № 115).
Если организации по каким-то критериям должны были, но не провели обязательный аудит их отчетности за 2019 год, они еще могут к годовому собранию иметь корректную отчетность и сдать в ГИР БО немодифицированное заключение.
Также читайте: Еще есть время исправить свою бухгалтерскую отчетность или Во всем есть свои «плюсы».