При обращении в соцзащиту (через МФЦ, Госуслуги, неважно) с заявления для назначения ежемесячной денежной выплаты на ребёнка с 3 до 7 лет, когда один из родителей (или оба) являются индивидуальным предпринимателем, многие заявители столкнулись с неправильным подходом органами соцзащиты к подсчёту дохода индивидуального предпринимателя, в результате чего получили отказ.
Чаще всего, подобная ситуация возникает у индивидуальных предпринимателей – спецрежимников (ЕНВД, УСН). Работники соцзащиты просто берут «доход» индивидуального предпринимателя с точки зрения Налогового Кодекса и считают его доходом семьи.
Однако МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ неоднократно давало письменные разъяснения, что считать доходом ИП.
В письмах:
· от 31 января 2013 г. N 03-11-10/1925 О применении ИП системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН.
· от 28 июля 2014 года N 03-11-10/36931О расчете среднедушевого дохода семьи в целях назначения ежемесячного пособия на ребенка гражданами, являющимися индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы.
· от 29 июля 2016 г. N 03-11-10/44552 Об учете доходов предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, в целях признания их малоимущими для назначения им государственной социальной помощи.
Разъяснено:
… способ определения вмененного дохода налогоплательщика единого налога на вмененный доход не может использоваться при определении его дохода в целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты населения
… в целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты населения, расчет дохода индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения.
Расчет дохода индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в целях назначения мер социальной поддержки, также следует производить исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения
По-моему, всё ясно и понятно: ДОХОД, ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УМЕНЬШЕННЫЙ НА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ЕГО ПОЛУЧЕНИЕМ.
Как же определить для этих целей «доходы» и «расходы» ИП?
Читаем письмо Минфина России от 29 июля 2016 г. N 03-11-10/44552
…в целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты населения доходы индивидуальных предпринимателей и произведенные ими расходы определяются применительно к Разъяснениям о порядке применения подпункта "з" пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. N 841 (приказ Минтруда России, Минфина России и Минобразования России от 29 ноября 2013 г. NN 703н; 112н; 1294).
Переходим к подпункту "з" пункта 2
К документам, подтверждающим ДОХОДЫ индивидуальных предпринимателей относятся:
для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке
К документам, подтверждающим понесенные РАСХОДЫ, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся:
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, - книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ведение которой обязательно.
Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
ВЫВОД:
1) Для целей получения мер социальной поддержи, доход ИП считается как доход от предпринимательской деятельности минус расходы, связанные с его получением
2) Доходы подтверждаются копией налоговой декларации
3) Расходы подтверждаются:
а) УСН (доходы-расходы) – книга учёта доходов и расходов
б) УСН (доходы), ЕНВД - на основании документов, подтверждающих расходы (банковские выписки, чеки и т.п)