Как быть ИП, если налог заплатить нечем.
Предпринимательство априори — занятие, сопряженное с известным риском, а в условиях коронавирусной эпидемии этот риск становится еще выше. В ситуации, когда подошло время уплаты налога, уплачивать нечем, предприниматель может воспользоваться законным правом на предоставление отсрочки и рассрочки. Расскажем об этом подробно.
В чем отличие
Правила предоставления отсрочки и рассрочки уплаты налогов регламентируют статья 64 Налогового кодекса РФ и приказ Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-8/683.
Рассрочка, при этом, представляет собой уплату налога частями в соответствии с установленным графиком, тогда как отсрочка позволяет перенести срок уплаты налога на другую дату и предполагает уплату его единовременно в полном объеме.
На какие налоги распространяется право отсрочки/рассрочки
Отсрочка и рассрочка могут быть предоставлены как по федеральным, так и по местным налогам. При этом:
- отсрочка уплаты федерального налога может быть предоставлена максимально на срок 3 года, местного — на 1 год;
- отсрочка по страховым взносам предоставляется на срок не более чем 3 года;
- сумма отсрочки или рассрочки не должна превышать стоимость чистых активов организации.
Не получится перенести срок для уплаты налогов в случае:
- уплаты налога на прибыль для консолидированной группы;
- уплаты накопительной части взносов в Пенсионный фонд (статья 61 НК РФ);
- если в отношении ИП или организации ведется уголовное производство по преступлению в отношении налогового законодательства;
- если имеются основания полагать, что ИП или организация за время отсрочки попытаются скрыть доходы, и т.п.
Обо всех ограничениях более подробно рассказано в статьях 61-62 Налогового кодекса.
Основания
Отсутствие денег не есть безусловное основание для предоставления отсрочки или рассрочки.
В статье 64 НК РФ содержится список оснований для предоставления рассрочки или отсрочки.
Так, отсрочка или рассрочка на условиях беспроцентности будут предоставлены:
- если ИП или юрлицо получило убыток в результате чрезвычайной ситуации, катастрофы, природной или техногенной. Отметим, что коронавирусная пандемия в РФ к чрезвычайным ситуациям не относится. К такому мнению пришел Верховный суд (обзор президиума ВС № 1 от 21 апреля 2020 года);
- если имеет место задержка финансирования в организации, работающей с бюджетом или госзаказами.
Рассрочка или отсрочка под процент, равный 1/2 ставки рефинансирования, будет предоставлена в случае, когда:
- ИП или юрлицо ведет сезонную деятельность;
- при единовременной уплате налогов у ИП или юрлица появятся признаки банкротства. На данный момент это одна из самых актуальных причин предоставления отсрочки или рассрочки.
Куда подавать документы
Обращаться за предоставлением отсрочки или рассрочки следует:
- в ФНС, если речь идет о федеральных налогах и взносах;
- в УФНС по субъекту федерации, если речь идет о местных налогах;
- в ИФНС, если речь идет об уплате регионального налога на прибыль;
- в таможенные органы, если требуется отсрочка или рассрочка налогов и сборов по внешней торговле.
Как оформить
Порядок для получения отсрочки и рассрочки установлен общий. Потребуется подать в соответствующий орган:
- заявление (его можно найти на сайте ФНС в свободном доступе в разделе «Меры поддержки бизнеса»). В заявлении потребуется указать причину, по которой вы просите о переносе срока уплаты или рассрочке;
- обязательство о соблюдении условий (бланк утвержден приказом ФНС № ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года).
Помимо этого могут потребоваться:
- справка из банка или банков о состоянии счетов организации за последние полгода с картотекой неоплаченных документов;
- перечень должников ИП с указанием реквизитов и срока исполнения договоров;
- график погашения задолженности (предлагаемый заявителем).
Подать заявление можно как лично, так и почтой. Срок его рассмотрения составляет 30 дней.
Если не платить
Напомним, что неуплата налогов и страховых взносов может стать поводом к применению:
- приостановления операций по счетам в качестве обеспечительной меры (статья 76 НК РФ);
- штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (статья 122 НК РФ). А если, к тому же, окажется, что неуплата была умышленной, штраф может вырасти и до 40%.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить важную информацию, касающуюся ИП.