Уважаемые инвесторы, начинаю серию публикаций по вопросу налогообложения сделок с акциями и облигациями и другим интересующим вопросам. Буду стараться делать 3 публикации в неделю (2 small & 1 big).
Облигация имеет 2 цены: рыночную и номинальную. Номинальная – изначальная стоимость выпуска, как правило, 1000 руб. за 1 шт.
Рыночная цена – цена на фондовом рынке, может быть как больше, так и меньше номинала.
Примеры:
ООО «Фольксваген Банк Рус» ($RU000A0ZZGE7) – номинал 1000 руб., рыночная цена на 10.09.2020 – 1030,7 руб.
Ненецкий АО ($RU000A0ZYF61) – номинал 700 руб., рыночная цена на 10.09.2020 – 720,16 руб.
Рыночная цена (на графике) не включает в себя накопленный купонный доход (НКД), но покупатель оплачивает его продавцу.
Обратите внимание! Покупая облигацию близко к дате выплаты купонного дохода, Вы оплачиваете покупателю весь НКД, а получаете купонный доход за вычетом налога (об особенностях налога далее).
Как правило, невыгодно перед выплатой купона:
1. Облигации с купонным доходом выше 9,25%.
2. Облигации, выпущенные до 01.01.2017.
Купонный доход - % от номинала облигации. Выплачивается периодами, как правило, 2 раза в год.
Пример выплаты 2 раза в год: ПАО «Группа ЛСР» ($RU000A100WA8)
Пример выплаты ежемесячно:
ООО «Обувь России» ($RU000A1015P6)
Еще больше облигаций с ежемесячными выплатами: https://alfainvestor.ru/samye-dohodnye-rossijskie-obligacii-s-ezhemesjachnym-kuponom-v-2020-godu/
Купонный доход (%) – это доход, облагаемый НДФЛ 13%, но по особым правилам:
1. По облигациям, выпущенным после 01 января 2017 года, не облагается купонный доход в размере ключевой ставки Центрального Банка России + 5 базисных пунктов (п.7 ст.214.1 НК РФ) по ставке НДФЛ 35%. На 09.09.2020 это 9,25%.
Пример: ООО «Брусника. Строительство и девелопмент» ($RU000A101HU5):
Объем: 100 шт., номиналом 100.000 руб.
Купонный доход = 2.742 руб. (11% годовых).
Купон от 9,25% (2.305,77 руб.) не облагается НДФЛ.
Купон от 1,75% (436,23 руб.) облагаться НДФЛ 35% - 152,68 руб.
Итого «на руки» = 2.589,32 руб.
Обратите внимание! С 01 января 2021 года данная льгота отменяется. Сумма купонного дохода облагается НДФЛ 13%. Новые правила применяются к выплатам купонного дохода, независимо от даты покупки облигации.
С примера облигации ООО «Брусника. Строительство и девелопмент» НДФЛ 13% = 356.46 руб., «на руки» = 2.385,54 руб.
2. По облигациям, выпущенным до 01 января 2017 года, облагается НДФЛ 13%.
3. По еврооблигациям – льготы на купон нет.
4. По ОФЗ (облигациям федерального займа) купонный доход не облагается (подп. 25 ст. 217 НК РФ).
Обратите внимание! С 01 января 2021 года данная льгота отменяется. Новые правила применяются к выплатам купонного дохода, независимо от даты покупки облигации.
На что еще обратить внимание при покупке облигации:
1. фиксированный или плавающий купон;
2. амортизация (частичный выкуп облигации);
3. наличие оферты (принудительный и добровольный выкуп по номиналу).
Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией😊