Только ленивый не по пинал странный список Правительства об "особо пострадавших". Для жертв пандемии действует особый порядок получения налоговых послаблений, а что делать простым смертным, коих большинство?
Если денег на налоги нет, а перед глазами маячит риск повторного карантина с соответствующими последствиями для финансовых возможностей вашего бизнеса, можно попробовать оформить "налоговый кредит". Забегая вперед, скажем прямо: сделать это получиться не у всех и путь весьма не прост, но это точно лучше, чем сидеть с блокированными счетами или бегать от судебных приставов.
1. В каких случаях можно получить отсрочку или рассрочку
Эти случаи ограничены. Получить отсрочку (рассрочку) вы можете тогда, когда не в состоянии вовремя уплатить налоги, потому что (п. 2 ст. 64 НК РФ):
- получили ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
Обратите внимание: распространение в 2020 г. коронавируса не во всех случаях признается обстоятельством непреодолимой силы. Наличие форс-мажора устанавливается с учетом особенностей конкретного дела, в том числе характера неисполненного обязательства, срока его исполнения, разумности и добросовестности действий должника и т.п. (Письмо Минфина России от 17.06.2020 N 03-02-07/1/52124).
- вам не предоставили бюджетное финансирование, задержали его или перевели не в полном объеме;
- вам не оплатили выполненный государственный или муниципальный заказ либо сделали это несвоевременно или не полностью;
- возникнет угроза банкротства вашей организации при единовременной уплате налога. Однако, если у организации уже есть признаки несостоятельности или она признана банкротом по решению суда, отсрочку не предоставят (Письма Минфина России от 11.02.2020 N 03-02-07/1/8762, от 26.11.2019 N 03-02-07/1/91525);
- ваша деятельность носит сезонный характер;
- вам доначислили налоги после проверки и есть условия для рассрочки (отсрочку в этом случае вам не дадут (п. 2.1 ст. 64 НК РФ)), про условия поговорим ниже
Любое из этих обстоятельств вы должны подтвердить документами.
В регионах и муниципальных образованиях могут быть установлены дополнительные основания для отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам (п. 12 ст. 64 НК РФ).
2. На какую сумму можно получить отсрочку или рассрочку
Отсрочку или рассрочку вам могут дать на всю величину налога или на ее часть (п. 2 ст. 61 НК РФ). Однако эта сумма не должна превышать стоимость чистых активов организации.
Это ограничение не применяется, если вы просите отсрочку (рассрочку):
- потому что не получили бюджетное финансирование или вам не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ;
- в связи с коронавирусом
3. На какой срок предоставляют отсрочку или рассрочку
Срок зависит от вида налога и от основания его предоставления.
В общем случае отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена:
- в федеральный бюджет - на срок не более трех лет;
- в региональные и местные бюджеты - не более года.
Дополнительное ограничение срока рассрочки установлено для случаев, когда рассрочка представляется, поскольку вы не в состоянии уплатить в срок, указанный в требовании, доначисления по проверке. Срок такой рассрочки зависит также от отношения суммы доначислений по проверке к сумме выручки от реализации за год, предшествующий году вступления в силу решения по данной проверке (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
- не более одного года - если сумма доначислений меньше 30 процентов такой выручки;
- не более трех лет - если сумма доначислений 30 или более процентов такой выручки.
4. Как начисляют проценты
За период отсрочки или рассрочки вы должны уплатить проценты, кроме случаев, когда просите отсрочку (рассрочку):
- из-за ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;
- в связи с коронавирусом (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки));
- из-за того, что вам не оплатили выполненный государственный (муниципальный) заказ, сделали это несвоевременно или не полностью или не предоставили бюджетное финансирование.
Если проценты все же положены, то они начисляются на сумму задолженности исходя из 1/2 ставки рефинансирования Банка России или полной ставке рефинансирования, если вы получили рассрочку по требованию.
5. Какие документы нужно подать
К сожалению, перечень не является исчерпывающим, так как, в нашей практике, в разных налоговых могут появиться дополнительные требования, но от вас точно потребуют:
- заявление. Его форма не утверждена, но есть рекомендации ФНС по оформлению;
- документы, подтверждающие ваше право на отсрочку (рассрочку). Перечень документов для каждого случая приведен в п. 5.1 ст. 64 НК РФ;
Например, если вы обращаетесь в связи с сезонностью вашей деятельности, приложите документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности не менее 50% общей величины ваших доходов.
- обязательство о соблюдении условий, на которых вам предоставят отсрочку или рассрочку. Обязательство - это письмо в свободной форме, о том, что вы обязуетесь выполнить все условия (есть рекомендуемый образец);
- предполагаемый график погашения задолженности;
- справки банков об остатках денежных средств на всех ваших счетах;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть предыдущих месяцев;
- справки банков о наличии или отсутствии у вас расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
- перечень ваших должников с указанием цен и сроков договоров, заключенных с ними, копии таких договоров.
- банковскую гарантию, если вы просите рассрочить доначисления по проверке.
6. Куда подавать документы
Заявление с документами в общем случае надо подать:
- в ФНС России через УФНС по вашему региону (или через межрегиональную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, если вы крупнейший налогоплательщик), если просите об отсрочке (рассрочке) по федеральным налогам;
- в УФНС по вашему региону, если просите отсрочку (рассрочку) по региональным и местным налогам.
Копию заявления в течение пяти рабочих дней со дня его подачи направьте в свою инспекцию по месту учета
7. В какой срок примут решение по вашему заявлению
Срок принятия решения в общем случае составляет - 30 рабочих дней со дня получения вашего заявления.
Копию решения направят вам и в вашу инспекцию в течение трех рабочих дней со дня принятия.
8. Могут ли отказать
Да, могут и вот по каким основаниям:
- вы не приложили все необходимые документы;
- налоговый орган полагает, что вы можете сокрыть деньги или иное имущество;
- идет производство по делу о налоговых нарушениях у вашей организации или возбуждено уголовное дело о нарушениях по налогам и сборам;
- в течение трех лет до обращения вам прекратили предыдущую отсрочку (рассрочку, инвестиционный налоговый кредит) из-за того, что вы нарушили условия ее получения.
9. Что делать, если отказали в отсрочке или рассрочке
Если вам откажут в отсрочке (рассрочке), то в решении будет указано почему. Можно либо устранить причину отказа и заново обратиться за отсрочкой (рассрочкой), либо обжаловать решение об отказе вы можете обжаловать:
- в вышестоящий налоговый орган и затем в суд;
- сразу в суд, если решение принято ФНС России.