В середине сентября текущего года я опубликовала статью "Методы выявления серой заработной платы проверяющими органами", где ответила на вопросы предпринимателей о том, какие проверяющие органы и как выявляют выплату теневой заработной платы.
Сегодня проведем обзор новых нормативных документов, регламентирующих контрольные мероприятия в отношении работодателей в целях выявления фактов неуплаты НДФЛ и страховых взносов.
Так, чуть позже публикации моей статьи, во второй половине сентября в справочно-правовых системах появилось Письмо Управления ФНС России по Московской области от 27.07.2020 г. №10-17/051757@ (о рассмотрении обращения), в котором указано на продолжение планомерной работы ФНС России по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в формах, предусмотренных НК РФ.
Так, согласно вышеуказанному Письму (далее - Письмо), при выявлении рисков неуплаты НДФЛ и страховых взносов налоговые органы будут проводить (и, конечно же, проводят в текущем режиме на предпроверочном этапе) контрольные мероприятия для сбора необходимых доказательств занижения налоговой базы и неуплаты страховых взносов.
По внутреннему инструктажу контрольно-аналитические мероприятия проводятся в следующих случаях:
- при поступлении жалобы работника, обращения или письма о выплате неучтенной заработной платы или заработной платы «в конвертах» (обычно работники жалуются при увольнении, когда работодатель отказывает им в выплате неофициальной части заработка);
- при уровне заработной платы значительно ниже, чем средний уровень по региону или по аналогичному ОКВЭД;
- при указании работником организации в банковских документах для получения кредита заработной платы, отличающейся от сведений, подаваемых работодателем.
Поэтапно анализируются и иные признаки, указывающие на неуплату налогов. Если есть основания полагать, что источником выплаты теневой заработной платы являются неучтенные доходы, то возможно назначение выездной налоговой проверки.
На текущем этапе повсеместного бума с экспериментальным режимом самозанятости ФНС России также выработала четкий план выявления налоговой оптимизации, когда штатных работников подменяют самозанятыми.
Все очень просто и логично: анализируются данные из электронных систем: поступающие от плательщиков Налога на профессиональный доход в режиме онлайн сведения сопоставляются с базой данных по их бывшим работодателям.
Исчисляется и анализируется динамика перечислений страховых взносов, среднесписочная численность организации, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов. Все данные сопоставляются.
Также согласно Письма налоговые и трудовые инспектора могут одновременно проводить проверочные мероприятия в отношении работодателей, которые используют труд самозанятых.
Ни для кого не секрет, что в настоящее время часто используется схема уклонения от налогообложения или незаконной налоговой оптимизации, когда работодатели фактически вначале расторгают трудовые договоры, а в последующем нанимают своих бывших работников в качестве самозанятых.
Более подробно ознакомиться со статьями Налогового кодекса РФ можно по ссылке:
Последние изменения по выездным и камеральным проверкам можно посмотреть здесь:
Федеральный закон о налоге для самозанятых граждан России на текущий момент можно посмотреть здесь:
Благодарю вас за внимание, любимые мои читатели!
Вы можете помочь каналу, сделав репост или поставив лайк. Спасибо за поддержку!
С уважением, Розалия...