Не так давно в моей статье «Снижаем риск претензий налоговых органов…» мы разбирались с порядком формирования резервов по сомнительным долгам в налоговом учете. Но есть ситуации, когда формировать резервы по сомнительным долгам уже поздно, потому что сформировалась безнадежная дебиторская задолженность.
Случаи, когда долги перед организацией признаются безнадежными в налоговом учете, определены п. 2 ст. 266 Налогового кодекса.
Итак, если произошли ситуации, описанные ниже, дебиторскую задолженность пора списывать:
1) по обязательству истек срок исковой давности;
2) обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;
3) обязательство прекращено на основании акта государственного органа (закона, указа, постановления, распоряжения и иные нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;
4) обязательство прекращено на основании ликвидации организации;
5) долг физического лица, признанного банкротом, считается погашенным в соответствии с Законом о банкротстве;
6)невозможно взыскать долги, что подтверждено постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
· невозможность установить место нахождения должника, невозможно получить сведения о его имуществе, денежных средствах;
· у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными;
7) прекращено денежное обязательство перед налогоплательщиком - уполномоченным банком, которое включено в перечень, определенный актом Правительства РФ, принятым на основании ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.07.2018 N 263-ФЗ и др. случаи.
Итак, если вы выявили задолженность, соответствующую выше указанным признакам, она будет являться безнадежной. Признавайте такую задолженность единовременно во внереализационных расходах, если ранее на нее резерв по сомнительным долгам не создавался.
Списывайте такую задолженность в периоде ее возникновения за счет сформированного ранее резерва по сомнительным долгам, если он формировался. В случае, если сумма безнадежного долга превышает созданный ранее резерв, сумму превышения отнесите на внереализационные расходы.
Также рекомендую к прочтению мою статью «7 главных ошибок при формировании резервов по сомнительным долгам в…»
Подписаться на мой канал можно здесь.