Пандемия коронавируса поставила на грань выживания многие компании, относящиеся к категории "малый бизнес". Резкое снижение потребительского спроса повлекло падение доходов предприятий, работающих в сфере B2C, а оно, в свою очередь, привело к кризису неплатежей и арбитражным спорам между заказчиками и субподрядчиками, поставщиками и производителями и т.д. Помощь государства в виде беспроцентных ссуд на выплату зарплаты не слишком помогла бизнесу. Чрезвычайное положение не было объявлено, а доказать, что период «нерабочих дней» является форс-мажором практически нереально, особенно при наличии официального разъяснения ТПП, что отсутствие у должника-предпринимателя необходимых денежных средств не является обстоятельством непреодолимой силы.
Едва бизнес осознал глубину приближающейся пропасти, как последовала вторая волна пандемии, означающая новые карантинные меры. Словом, перед значительным числом предприятий встал вопрос, что наименее разорительно: продолжать работать «в ноль», а то и в минус, или же вовсе сворачивать бизнес?
Что будет, если не ликвидировать
Приняв решение о необходимости прекращения деятельности организации, необходимо грамотно подготовиться и провести всю процедуру. Универсальная схема подготовки к ликвидации предполагает следующие этапы:
- Проведение НЕЗАВИСИМОГО налогового и бухгалтерского аудита. Как бы вы ни доверяли своему бухгалтеру, он — лицо заинтересованное и знает, что за некоторые решения, особенно если под документом стоит подпись главбуха, может нести субсидиарную ответственность. Поэтому некоторые факты о состоянии налоговой отчетности в вашей компании бух может просто утаить.
- Независимая (по причинам, указанным выше) проверка имеющихся задолженностей перед налоговым органом и внебюджетными фондами, в том числе по не сданной отчетности
- Увольнение всех сотрудников
- Оценка имущества компании
- Выбор способа ликвидации и его реализация.
Несмотря на то, что субсидиарная ответственность директора и бухгалтера в последние три года стала реальностью, так называемая «альтернативная ликвидация» путем продажи нерезиденту или смены адреса, директора и учредителя по-прежнему достаточно распространена и пользуется большей популярностью, чем банкротство и официальная ликвидация по решению учредителей. Однако риски и, соответственно, стоимость этой квази-ликвидации в 2019-2020 резко выросли. Поэтому стоит быть осторожнее, выбирая исполнителя. Обычно посредники, которые предлагают данную услугу за 15-20 тысяч рублей, просто не в курсе истинного положения вещей, так как в реальности давно не практиковали этот способ.
Выбрав вариант прекращения деятельности ООО, предприниматель встанет перед выбором наиболее подходящего способа реализации своей идеи. Первый напрашивающийся вариант – добровольная ликвидация компании в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ и влекущая в итоге исключение организации из Единого государственного реестра юридических лиц. Остановив свой выбор на этом варианте, нужно понимать, что далеко не каждая компания отвечает тем условиям, которые позволят провести эту процедуру до ее окончания и получить желаемый результат.
Основным условием для положительного исхода добровольной ликвидации является отсутствие задолженности перед налоговым органом и органами внебюджетных фондов или возможность их погашения. При этом речь идет не только о финансовых обязательствах общества, но и о несданной отчетности. Следует учитывать, что налоговый орган перед принятием окончательного решения о ликвидации компании в обязательном порядке проверяет отсутствие задолженности по налогам и сборам, а также делает запрос в Пенсионный фонд относительно имеющихся у него претензий к данному юридическому лицу. Только при отсутствии задолженности и при наличии всей сданной отчетности будет возможна ликвидация юридического лица.
Необходимо учитывать также наличие незакрытых обязательств перед третьими лицами. У любого лица в соответствии с действующим законодательством РФ имеется право направить в налоговый орган возражения относительно ликвидации юридического лица в случае, если оно является его должником. После получения такого возражения налоговым органом ликвидация будет приостановлена до разрешения этой ситуации.
Не получится провести добровольную ликвидацию и в случае несогласия или отсутствия кого-либо из имеющихся учредителей юридического лица. Ведь для принятия решения и подписания протокола необходимы все учредители Общества. В противном случае такая ликвидация может быть оспорена заинтересованным лицом.
Важно также принять во внимание, что в период добровольной ликвидации крайне вероятны проверки налогового органа, в том числе выездные. Особенно это касается юридических лиц, которые вплоть до начала ликвидации осуществляли активную деятельность, осуществляли движения по счетам и сдавали отчетность с показателями. В связи с чем перед принятием решения о добровольной ликвидации необходимо разумно оценить риски в случае назначения такой проверки (наличие первичной документации в полном объеме, отсутствие сомнительных контрагентов и т.п.). Период возможной проверки – три полных предыдущих календарных года, не считая года, в котором будет начата процедура ликвидации.
Отдельная категория бизнесменов, желая сэкономить, предпринимает попытки провести такую ликвидацию самостоятельно, вооружившись пошаговыми инструкциями и знаниями, полученными на форумах. Как правило, такая «экономия» оборачивается еще большими расходами, а в некоторых случаях и невозможностью довести ликвидацию до завершения. Так, например, преждевременно расторгнутый договор аренды может повлечь появление недействительности записи о месте нахождения юридического лица в ЕГРЮЛ. А с такой записью ни один нотариус не заверит заявление о ликвидации. Для отмены этой записи нужно выйти из процедуры ликвидации, потом внести соответствующие изменения (так как по нормам действующего законодательства внесение каких-либо изменений в процессе ликвидации невозможно), а затем начать ликвидацию сначала. Очевидно, что на такие процедуры будет затрачено много лишнего времени и денег.
Многие предприниматели, юридические лица которых не отвечают условиям добровольной ликвидации, либо желающие ускорить и упростить этот процесс рассматривают иные варианты расставания с юридическим лицом – так называемую «альтернативную ликвидацию». Вариантов такой ликвидации несколько, но в целом их можно разделить на три группы – продажа, реорганизация и «просто бросить».
К сожалению, не каждый бизнесмен знает и не каждый меркантильный юрист захочет объяснить, какие печальные последствия могут возникнуть при таких вариантах ликвидации.
Наиболее простой и понятный вариант – смена всех учредителей и руководителя компании на стороннее лицо. Иногда дополнительной услугой предлагают еще изменить адрес регистрации компании. Внешне данная процедура абсолютно законна. Договор купли-продажи доли и заявление о смене руководителя удостоверяет нотариус, документы проходят регистрацию в налоговом органе… Вот только нужно учитывать небольшой нюанс – любой руководитель и учредитель отвечает за действия компании лично за тот период, в котором он являлся таким контролирующим лицом. И совершенно неважно, в каком регионе в данный момент будет зарегистрировано юридическое лицо. Речь идет о субсидиарной ответственности - ответственности личным имуществом руководителя и учредителя, которые непосредственно управляли ООО, перед кредиторами за возникшие перед ними долги. При этом в качестве кредитора могут выступать как налоговый орган, так и коммерческие организации, или все вместе. Кроме того, нередки случаи, когда вновь назначенный «руководитель» и «учредитель» приходит в налоговый орган с заявлением, что данная сделка была совершена им по понуждению или путем обмана. А это без сомнения привлечет дополнительный интерес к такой организации у контролирующих органов, в том числе правоохранительных.
При реорганизации также допустима субсидиарная ответственность. Но дополнительно к этому нужно понимать, что в процессе реорганизации организация будет присоединена к отдельному юридическому лицу, как правило, в другом регионе. Учитывайте, что это будет далеко не единственная присоединенная организация. И не у нее одной есть некоторые «проблемы», которые повлекли эти действия. И теперь данная компания присоединяется к организации, в которую уже влилось большое количество юридических лиц со своими «проблемами». Если налоговый орган начнет проверять хотя бы одну из таких компаний, то автоматически в круг ее интересов попадут все остальные присоединенные фирмы. То есть риск внимания контролирующих органов со всеми вытекающими последствиями увеличивается в несколько десятков раз.
Принимая во внимание, что себестоимость таких мероприятий с учетом возросших нотариальных услуг составляет в среднем 25 000 – 30 000 рублей, предложения о полной ликвидации проблем компании за 10 – 15 тысяч рублей являются, мягко говоря, вымышленными обещаниями. А дорогостоящие варианты, доведенные до завершения, отнюдь не обеспечивают гарантию безопасности личных финансов и имущества руководителя и учредителей компании с учетом стремительно развивающейся практики привлечения должностных лиц к субсидиарной ответственности. Не стоит забывать об уголовной ответственности, привлечение к которой хотя и крайне сложно по таким категориям дел, но при должной заинтересованности налогового органа и финансовой «поддержке» коммерческих кредиторов не исключено, как способ давления на руководителя и учредителя предприятия – должника.
Наиболее популярный и самый дешевый способ предполагает просто «забыть» о наличии организации, то есть перестать сдавать отчетность, не следить за почтой и т.п. Сложилось ошибочное мнение, что в результате таких действий налоговый орган ликвидирует фирму и делать ничего не придется. Во-первых, принудительная ликвидация фирмы, не сдающей отчетность более 12 месяцев и не осуществляющей операции по расчетным счетам – это право, но не обязанность налогового органа. Поэтому в таком «брошенном» состоянии фирма может находиться не один год, и вовсе не обязательно, что будет ликвидирована налоговым органом. Во-вторых, с очень большой степенью вероятности в выписке из ЕГРЮЛ у такой организации очень скоро появится запись о недействительности сведений. Такая запись влечет невозможность у всех задействованных в ней лиц (руководителя и учредителей с долей от 50% и более) выступать участниками (руководителями) вновь создаваемых юридических лиц или входить учредителем или быть избранным руководителем в состав других действующих коммерческих организаций. Наконец, в–третьих, если все-таки организация будет ликвидирована налоговым органом, то с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о такой принудительно ликвидации в течение трех лет ни одно из задействованных в ней лиц (руководитель и учредитель с долей от 50% и более) не сможет выступать участником (руководителем) вновь создаваемого юридического лица или войти учредителем, быть избранным руководителем другого действующего юридического лица. Поэтому выбор такого «простого» способа крайне сомнителен и непрогнозируемый по сроку.
Прекращение деятельности компании – это реальный процесс, но требующий тщательного предварительного анализа специалистами для принятия единственно верного варианта, предполагающего минимизацию всех имеющихся рисков, в том числе у руководителя и собственников компании, и гарантированно приводящего к положительному результату. Для оптимального принятия решения в любом случае не обойтись без качественного аудита организации. Потраченное на него время и денежные средства будут оправданы понятным и гарантированным результатом проведенной ликвидации без неприятных последствий. Далеко не каждый бухгалтер, особенно фрилансер или штатный бухгалтер компании способен полноценно оценить риски проведения ликвидации. С одной стороны, у таких специалистов крайне вряд ли достаточно опыта в данной сфере, с другой стороны они отчасти являются заинтересованными лицами и опасаются негативных последствий лично для себя.
Добровольная (официальная) ликвидация юридического лица по решению учредителей
Если же Вы решили потратить достаточное количество времени и усилий для самостоятельного прохождения процедуры добровольной ликвидации, то необходимо быть готовым к следующему.
Для многих предпринимателей может стать неприятным сюрпризом, что ликвидация организации в несколько раз превосходит по стоимости, сложности и срокам процедуру создания организации.
Добровольная ликвидация в соответствии с действующим законодательством РФ предполагает три этапа.
На первом этапе подготавливается пакет документов для подачи в налоговый орган с целью уведомления о начале процедуры ликвидации. Для успешного прохождения этого этапа необходимо правильно составленное заявление установленного образца, которое должно быть заверено нотариально, протокол или решение учредителей о предстоящей ликвидации, содержащее все необходимые сведения, установленные законодательством.
Необходимо учитывать, что все решения или протоколы общего собрания учредителей ООО, если иное не указано в их Уставе, подлежат с 01 января текущего года нотариальному удостоверению. И если стоимость нотариального заверения решения 2000 рублей, то заверить протокол общего собрания стоит 15000 рублей.
Всё большую популярность приобретает электронная подача документов. Но в этом случае нужно быть готовым к тому, что придется, во-первых, выпустить ЭЦП на ликвидатора. Имеющаяся ЭЦП на руководителя не подойдет, так как в данном случае он ненадлежащий заявитель. Во-вторых, нужно скачать и установить все необходимые программные продукты для электронной подачи документов. Наличие ЭЦП позволит избежать нотариальных удостоверений заявлений и избавит от необходимости оплачивать госпошлину.
Постарайтесь не нарушить срок подачи документов в налоговый орган. На это законодателем дается всего лишь три рабочих дня с момента подписания протокола или решения о ликвидации. В этот же срок нужно успеть подать публикацию в ЕФРСФДЮЛ (Федресурс). Неподача такой публикации может привести к отказу в ликвидации. Для ее подачи также потребуется соответствующая ЭЦП либо визит к нотариусу. За дополнительную оплату нотариус подготовит и подаст публикацию в Федресурс.
После вступления в процедуру ликвидации необходимо разместить публикацию в журнале «Вестник государственной регистрации», что также оплачивается отдельно. Средняя стоимость публикации – примерно 2500 рублей. После даты ее выхода должно пройти не менее чем два месяца, чтобы можно было приступить ко второму и третьему этапам ликвидации.
При этом необходимо иметь в виду, что при наличии задолженности, независимо от ее размера, ликвидацию завершить не получится. Поэтому принимая решение о добровольной ликвидации, нужно учитывать, что все имеющиеся задолженности должны быть погашены, отчетность сдана в полном объеме.
На втором этапе ликвидации должен быть подготовлен и сдан в налоговый орган промежуточный баланс, который утверждается соответствующим решением общего собрания участников ООО. Не забудьте приложить для налогового органа заверенное нотариально (или с помощью ЭЦП) заявление соответствующей формы, промежуточный ликвидационный баланс с удостоверительной надписью о его утверждении и соответствующее решение участников Общего собрания.
Заключительный этап ликвидации практически повторяет предшествующий этап с той лишь разницей, что вместо промежуточного ликвидационного баланса сдается окончательный ликвидационный баланс, а при подаче не в электронной форме дополнительно оплачивается госпошлина в размере 800 рублей.
Итак, ликвидация компании - ответственный и серьезный процесс, требующий внимательного изучения всех нюансов и предполагаемых последствий, учета имеющихся рисков и возможностей. За неверно принятым решением может последовать не только потеря финансов, но и репутации, а в худших вариантах - даже ограничение свободы.
