Налоговая проверка - неизбежность, которую нужно принять и встретить во всеоружии. В каких случаях не избежать визита гостей из ФНС, что будут смотреть и можно ли оспорить результаты?
ТОЧКА ОТСЧЕТА
В случае ликвидации или реорганизации выездная проверка скорее всего будет. К таким компаниям - пристальное внимание, при этих процедурах необходимо сдавать отчетность особым образом. Итогом должно стать определение суммы задолженности в бюджет (если она имеется).
Причем при выездной проверке, в отличие от камеральной, инспекторы имеют карт-бланш и могут контролировать любой временной отрезок за последние три года ( но это не точно). То есть правило трех лет существует, но не распространяется на отдельные случаи. Так, если вы подаете уточненную декларацию, у вас могут запросить и документы за более ранний период.
НА ЧТО СМОТРЯТ?
Куда бежать и что готовить ко встрече “дорогих” во всех смыслах гостей? Тут все зависит от того, на какой вы стадии - если компания уже ликвидирована, то, понятное дело, налоги она уже не платит. Это, конечно, тоже не мешает компетентным органам проверить, не числится ли за вами должок. Так что позаботьтесь заранее, чтобы процедура была проведена по всем правилам и никаких неожиданностей потом не всплыло. Если вы еще в процессе - все налоги и сборы, а также отчетность необходимо подавать вплоть до регистрации прекращения деятельности ООО. Отчитаться придется за каждый день. Как раз это и будут проверять в ходе выездной проверки:
- задолженность перед ФНС, соцстрахом, пенсионным фондом и прочими госструктурами погашается в период между подачей первичного и окончательного ликвидационного баланса, вместе с долгами перед остальными кредиторами
- после того как учредители получили свои доли имущества компании (если таковое осталось после погашения долга), все они обязаны выплатить налог на прибыль. Он рассчитывается из рыночной стоимости полученных активов - будь то недвижимость или что-то еще.
- окончательная налоговая декларация подается уже после внесения изменений в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности. Декларация должна включать период от последней подачи до внесения изменений в реестр, по структуре не отличается от всех тех, что вы подавали раньше
ЧТО ПО СРОКАМ?
Тут нужно отдельно остановиться на порядке подачи декларации. По срокам есть несколько вариантов развития событий, и все они допускаются действующим законодательством:
- налоговая декларация подается вместе с промежуточным балансом
Но так делают только в тех редких случаях, когда абсолютно точно известно, сколько дней еще будет функционировать ООО, и какой считать за последний - иначе не советуем, сами запутаетесь и всех запутаетесь, и еще обязательно останетесь должны.
- декларация подается в период между промежуточным и окончательным балансами
Вариант куда более распространенный. К моменту подготовки окончательного ликвидационного баланса обычно уже не остается сложностей с налогами и бухгалтерией, а значит декларация составляется максимально быстро.
- декларация подается уже после получения выписки из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности
И это, пожалуй, самый удобный вариант, поскольку дата ликвидации уже известна, все расчеты произведены. Никаких несостыковок, все четко и понятно.
Налоговая, впрочем, вправе, потребовать декларацию раньше, чем будет завершена ликвидация. В таком случае вы просто подаете ее за текущий отчетный период, а после окончания процедуры уже вносите уточненные данные. Этот факт, кстати, как мы писали выше, увеличивает вероятность выездной проверки.
РАЗ, ЕЩЕ РАЗ...
Вообще проводить такие инспекции по одним и тем же налогам ФНС уполномочена не чаще, чем один раз в год. Но и из этого правила есть исключения. Оно не распространяется на случаи с ликвидацией и когда организация подает уточненную декларацию с суммой налога к уменьшению. Правда, тут есть нюанс: могут проверить только тот период, за который подано уточнение.
Повторная выездная проверка также может случиться, если у вышестоящего органа возникли вопросы к своим сотрудникам из нижестоящего - например, сначала к вам приезжали из районного отделения, а через какое-то время за ними все перепроверили областники.
Вывод: готовить и сдавать отчетность стоит вовремя и как следует - не надеясь, на “авось пронесет”. Особенно после небольшой ковидной передышки, когда выездные проверки на время были в стопе. Все, каникулы кончились! Пора! Если в вашей бухгалтерии непорядок - самое время навести его. А если вы находитесь в процессе ликвидации или реорганизации - считайте, что к вам уже выехали. Срочно подавайте последнюю декларацию, рассчитывайтесь с долгами по налогам и сборам, не забудьте про налог на прибыль с имущества, которое получили учредители.
Со всем этим помогут справиться опытные юристы. И чем раньше вы обратитесь к ним, тем лучше. Желательно сделать это не в последний момент, когда гости из налоговой уже на пороге, а только в начале пути - когда процедура ликвидации только запущена. Тогда со 100% гарантией вы встретите фискалов во всеоружии.
Разобраться во всех нюансах, подготовить отчетность и навести порядок в документах, найти недостающие (мы знаем, все все теряют) и проверить все до того, как это сделают налоговики, всегда помогут специалисты ГК “Бизнес Гарант”.