Как законно снизить НДС? Да так законно, чтобы налоговая и слова не пискнула против этой законности. Существуют ли легальные способы снижения самого зловредного налога, или стоит забыть об этой дурацкой идее? Попробуем разобраться на конкретном примере, хоть и выдуманном, но вполне правдоподобном бизнесе.
Описание бизнеса
В ООО «101 сосиска» (ОСН) 170 человек работают над созданием самых вкусных колбасных изделий. Произведенные объедения продают оптовым покупателям. 20 человек – это управленческий персонал, кадровики, бухгалтерия, отдел снабжения, отдел продаж и склад. Остальные 150 человек трудятся в отделе производства. На содержание такого штата уходит 50 млн руб в год.
Компания закупает сырье у ООО «Ни рыба, а мясо» (ОСН). Контрагент знает толк в парной свинине, исконно русской телятине и молоденьких цыпочках… Экологически чистая компания и по сырью, и по налогам. За год в карман поставщика ушло 200 млн руб., в т.ч. НДС (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ).
Из одних хрюшек и коров сардельки не слепишь: по фирменному рецепту и в соответствии с ГОСТом нужны приправы, консерванты и прочая одобренная стандартами химия. Все эти штучки поставляет ООО «Рога и копыта» (ОСН). А еще у этой компании была «серая» сторона работы: услуги по грузоперевозкам на «небывалом» транспорте. Но это совсем другая история, ведь ООО «101 сосиска» предпочитает работать на 100% легально. За год ООО «101 сосиска» раскошелилась на 100 млн руб. в т.ч. НДС 20%…
Молва о супермегавкусной компании и малюсеньких ценах стала причиной очереди среди «колбасоманов». За обе щеки уплетать сосиски, а точнее предоставить такую возможность конечным потребителям, хотели, как покупатели с НДС, так и спецрежимники.
В итоге, годовой доход ООО «101 сосиска» составил 500 млн рублей: 350 млн руб. принесли покупатели на ОСН, а 150 млн – не имеющие дело с НДС. У собственника появилось здоровое желание снизить НДС законными способами... Итого:
- НДС к уплате: 44 318 181,82 ₽
- Налог на прибыль: 13 136 363,64 ₽
- Всего налогов и сборов: 72 454 545,45 ₽
Российские бизнесмены весьма предприимчивы и каждый выдумывает способы оптимизации налогообложения. И, к сожалению, не всегда они соответствуют законодательству РФ. По сей день некоторые предприниматели считают, что единственно верным и эффективным способом оптимизации налогов, в том числе и НДС, является работа с «обнальными конторами». Однако, и налоговые органы у нас не дремлют. На помощь им приходит система АСК-НДС 2, которая в 2 счета находит разрывы по предоставленным декларациям. И горе-коммерсантам приходится доказывать свою «непричастность» уже в суде. Но, как показывает судебная практика, отмыться от подобных обвинений не так-то просто.
Поэтому возможно есть смысл задуматься о перестроении своей бизнес модели в соответствии с российским законодательством, но с максимальной экономией на налогах и не только НДС.
Вариант №1: перепродавец на УСН (15%)
Поделить колбасно-сардельный бизнес: соорудить из тройки менеджеров по продажам, бухгалтера и директора ООО «Колбасные обрезки» (УСН 15%). Созданная ООО-шка покупает у ООО «101 сосиска» товар на 120 млн руб., а продает покупателям без НДС за 150 млн руб. НДС не с лихвой сэкономит, но тем не менее, копеечка рубль бережет. Конечно же, при наличии деловых целей, признаков самостоятельности и добросовестности, реальности операций и грамотном документообороте.
В этой модели поток НДС с доходом 350 млн руб. идет точно так же, как и обычно. Всех упрощенцев, физиков, приносящих доход 150 млн руб. переводим на перепродавца. Товар перепродавцу от головной организации поступает с минимальной торговой наценкой, которая обосновывается маркетинговой политикой компании. Центр прибыли в части упрощенцев переносим на ООО на УСН 15%. Законно снизить налог на прибыль – есть масса способов, также как и единый налог при упрощенке:
- НДС к уплате: 39 318 181,82 ₽
- Налог на прибыль: 8 518 714,44 ₽
- Единый налог при УСН 15%: 4 063 236,90 ₽
- Всего налогов и сборов: 66 900 133,15 ₽
Вариант №2: «обратный толлинг»
Как говорится: «мухи отдельно – котлеты отдельно» … Почему бы не создать ООО «Расколбас» (УСН 15%), которое будет заниматься продажей колбасы покупателям без НДС. Но, продукцию новая компания будет не покупать, а заказывать ее производство из своего сырья.
ООО «Расколбас» самостоятельно приобретает все мясные прибамбасы для производства: мясо на 60 млн руб., специи на 30 млн руб. По договору на переработку давальческого сырья отдает свинину-говядину-соль-перец в ООО «101 сосиска» и платит за производственные услуги 20 млн руб. После получения готовых колбасных изделий компания реализует продукцию покупателям без НДС.
ООО «101 сосиска» также «работает на себя»: производит и продает самостоятельно продукцию покупателям с НДС на 350 млн руб. На покупку мяса толлинговая компания потратила 140 млн руб., а на специи – 70 млн руб.
Вывод
Таким образом, сравнивая абсолютно легальный бизнес без применения способов законной оптимизации налогов с не менее белым бизнесом с участием в деятельности перепродавца, а также законной модели с обратным толлингом, мы получаем следующую экономию:
- НДС к уплате: 33 106 060,61 ₽
- Налог на прибыль: 7 761 138,68 ₽
- Единый налог при УСН 15%: 8 563 236,90 ₽
- Всего налогов и сборов: 64 430 436,18 ₽
Много это или мало? Решать вам, но, по крайней мере, безопасно при грамотном исполнении и без криминального обнала.
Этот вариант часто используют производители, чьи мощности или большая численность персонала не позволяют перейти на УСН. Главное, произвести четкое разделение потребителей с НДС и без НДС. Для прибыльности данной модели нужно иметь от 20% до 40% клиентов, которым не нужен входящий НДС, а для миллиардного бизнеса достаточно 5-10% потребителей без НДС. Также необходимо провести анализ расходов с НДС и без НДС.
Затем создать торговые дома на УСН, и часть покупателей начнут приобретать товар у таких компаний. При этом, часть доходов переносится в зону без НДС.
А если вы хотите еще получить и дополнительную экономию на страховых взносах и обезопасить ваши активы, возможно проработать вариант с прямым толлингом (переработкой давальческого сырья).
Все до боли просто. Выделяются торговые дома, которые отвечают за НДС и без НДСные продажи, т.е. за опт и розницу. Они занимаются исключительно продажами товара и закупками сырья. А вот само производство и хранение продукции может быть выделено в отдельную организацию, например, в производственный кооператив. Но также мы не будем забывать о важности признаков добросовестных лиц и наличии прочих контрагентов, помимо нашей группы компаний.
Вот и выходит, что ООО «101 сосиска» закупает специи на 70 млн, мяско на 140 млн; ООО «Мясные обрезки» приобретает для своих нужд специи на 30 млн и мясо на 60 млн. А вот непосредственно переработку и производство готовой продукции будет осуществлять ПК «Очумелые ручки». Центрами формирования прибыли у нас становятся торговые дома, а переработчик «сидит на бюджете» у заказчиков.
Построив работу таким образом, получаем не хитрую экономию:
- НДС к уплате: 33 106 060,61 ₽
- Налог на прибыль: 11 932 187,88 ₽
- Единый налог при УСН 15%, 6% в ПК: 7 738 350,00 ₽
- Всего налогов и сборов: 61 158 598,48 ₽
Способы есть, осталось выбрать и посчитать, какой выгоден именно для вашего бизнеса. Чтобы упростить вам эту задачу, наши эксперты составили бесплатный КЕЙС+чек-лист: "3 крутых способа снизить НДС и другие налоги на 11 295 946,97₽". Узнайте, как клиент снизил налоги и взносы.
