Когда я учился в университете я не любил бухгалтерский учет. Работая в налоговой я его не понимал. Понимать стал, только когда стал консультантом и, внезапно, оказалось, что основы бухучета - это легко и просто, а сложность кроется в нюансах и стандартах. Даже не сложность. Нужен опыт и знание где искать ответ на вопрос.
Один из кажущихся сложными вопросов - это бухгалтерские проводки.
На самом деле - это легко, надо просто понять цель и механизм работы.
Двойная запись - это древнее гениальное изобретение. Когда я писал о балансе, то не написал о самом главном свойстве баланса. Это контроль.
Правая и левая часть - Актив и Пассив всегда равны! Всегда! Если части не равны, то в балансе ошибка. Если равны, то две ошибки (бухгалтерская шутка).
Наши Пассивы (источники) всегда равны Активам (имуществу). Меня пытались учить этому на яблоках, но я ничего не понял. Мне проще понять на ипотеке. Формально баланс ведут только юридические лица, но пример баланса проще взять из личной жизни.
Вот у вас есть деньги (немного), есть машина, есть квартира. Это ваши активы (имущество). Например, все это стоит 1 млн руб. - записываем их в левую половину баланса. И есть долг маме 10 тыс., есть кредит в банке 300 тыс.. есть долг по квартплате 5 тыс., за учебу 100 тыс. и стоматологу за импланты -150 тыс.. Вот это ваши пассивы - 565 тыс. руб.. Это то, что у вас могут забрать в любой момент.
Отнимаем от вашего имущества ваши долги и получаем ваш личный капитал, равный 435 тыс. руб. Его тоже в пассив, в раздел - капитал. Это только ваше. У вас могут за долги отобрать квартиру и машину, но ваши 435 тыс. вам вернут. Можете внести их как первый взнос на новую ипотеку)
Вот и весь ваш условный личный баланс. Активы равны пассивам. Валюта баланса - это сумма всех строк и она равна в правой и левой части. В нашем случае 1 млн. руб.
Теперь к проводкам.
Если где-то убыло, значит где-то прибыло. Это и относится и не относится к балансу.
Любая операция (покупка имущества, продажа, расходы на ремонт и т.д.) влияет и на левую и на правую сторону баланса, или только на левую или правую, но сразу в двух частях, поэтому она должна быть записана два раза одновременно. Это и есть двойная запись.
Каждая операция отражается на своем счете - это позволяет кодифицировать операции, а каждый счет связан со своей строкой баланса. Все счета приведены в Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина 94н от 31.10.2000г. При этом каждая организация может ввести более подробную аналитику по каждому счету, но сам счет при этом у всех одинаковый. Счета разбиты на те же разделы, что и баланс и привязаны к конкретным разделам баланса.
Например деньги учитываются на счете 51. Этот счет отражается в балансе в активе по строке - денежные средства. То есть, если у нас происходит движение денег, то мы должны обязательно использовать счет 51.
При этом, каждая запись на 51 счете должна одновременно отражаться (корреспондировать) на другом счете. Эта запись называется проводкой.
Например проводка Дт (дебет) 51 - Кт (кредит) 60 означает, что наш поставщик товаров перечислил нам деньги на расчетный счет.
Как понять, по проводке пришли нам деньги или ушли?
Есть такой бухгалтерский анекдот. Старого, очень авторитетного главного бухгалтера проводили на пенсию с места, на котором он проработал 40 лет, без отпуска.
На следующее утро все коллеги бросились к его рабочему столу, где был заключен секрет его успеха. Они давно заметили, что каждое утро он приходил на работу, открывал ящик стола, смотрел на что-то, закрывал и после этого весь день идеально решал все проблемы.
Открыли они стол, а там бумажка - приклеенная скотчем, а на ней написано:
Дебет слева - Кредит справа!
Это еще не позволяет понять, пришли деньги или ушли. Я в этом вопросе как тот главбух много лет путался и сейчас, иногда. начинаю на пальцах выяснять, где убыло, а где прибыло.
Хотя все достаточно просто.
Дебет - это нам должны, а кредит - это мы должны.
Если проводка Дт 51 Кт 60 - то поставщик, после операции у нас в кредите, т.е. мы стали ему должны. Значит он нам перечислил деньги.
На самом деле, конечно - это не значит, что мы стали его должником. Это просто технический момент, для чтения проводки. На самом деле - если такая операция отражена, то, скорее всего поставщик вернул нам ранее перечисленный ему аванс, или выплатил неустойку или еще, что. Логичнее, когда не поставщик нам платить деньги, а мы ему.
А поставщик. поставляет нам товар, который мы отражаем в балансе. например, как сырье и материалы.
И тогда проводка будет Дт 10 (сырье и материалы) Кт 60 (поставщики и подрядчики) - это значит, что в балансе у нас добавилось имущество в активах и добавилась кредиторская задолженность в пассивах;
Например материалы стоят 100 руб. Значит валюта баланса выросла на 100 руб. в активе и в пассиве и снова равна между собой.
Затем мы платим поставщику деньги Дт. 60 Кт 51 - 100 руб. значит мы уменьшили задолженность перед поставщиком (уменьшили пассив баланса) и уменьшилось количество денег на расчетном счете (уменьшился актив). валюта баланса снизилась, на 100 руб., но баланс равен.
Может быть и другая ситуация.
Мы передали материалы в производство (счет 20).
На счете 20 у нас учитываются затраты уже понесенные, но еще не списанные в себестоимость.
Проводка Дт 20 Кт 10 - 100 руб. Это значит у нас один вид активов преобразовался в другой вид активов. Активы у нас в левой части, соответственно то, что по дебету увеличилось, а то что по кредиту уменьшилось.
Себестоимость (20 счет)+ 100 руб.
Материалы (10 счет0 (- 100) рублей;
Валюта баланса при этом не изменилась и обе части баланса равны.
То же самое может быть в правой части баланса - пассиве.
Например мы должны 100 руб. своему учредителю, за отгруженную нам продукцию, что отражается как долг поставщику по кредиту 60 счета.
Учредитель решает простить нам долг. Прощение долга значит, что мы теперь ему ничего не должны и получили прибыль 100 руб.
Если убрать промежуточные проводки, то это будет выглядеть так.
Дт. 60 Кт 84 (нераспределенная прибыль) - 100 руб.
Так как речь идет о пассивной части, то Дт - уменьшается, а Кт увеличивается.
Задолженность перед поставщиком (60) - (- 100) руб.;
Прибыль (84) - + 100 руб.
В результате того, что оба изменения в правой части баласа - валюта баланса не изменилась и обе части баланса равны.
В теории бухучета все счета делятся на активные. пассивные и активно-пассивные.
Я их никогда не запоминал, так как при понимании, как каждая проводка влияет непосредственно на баланс в этом нет необходимости.
На сегодня все.
Если будут вопросы готов ответить.
Ставьте лайки, подписывайтесь на канал, если интересно узнать про бухгалтерию и налоги простым языком.