Бухгалтеры - профи знают, что перед тем как составить бухгалтерскую отчетность за год, нужно провести реформацию в учетной программе. Реформация - это операция, которая фиксирует финансовый результат работы компании за год. Именно после этой операции вы однозначно определите, прибыль или убыток получила компания, и сможете сообщить собственникам бизнеса, на какие дивиденды они могут рассчитывать.
Реформацию всегда проводят по состоянию на 31 декабря, и она состоит из двух этапов.
- Закрытие субсчета счетов 90 и 91.
- Списание прибыли или убытка со счета 99 на счет 84.
Учетные программы автоматически закрывают год, но даже они могут ошибаться. Поэтому нужно проверить, что ваша программа сделала одну из самых важных операций всего года верно.
Этап I: программа закрывает субсчета счетов 90 и 91
На первом этапе реформации баланса программа закрывает счета, на которых в течение года отражали доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации. Сначала программа закроет субсчета к счету 90 «Продажи» на один сальдирующий — «Прибыль/убыток от продаж»:
Дебет 90 субсчет «Выручка»
Кредит 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – закрыт субсчет 90 «Выручка»;
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 90 субсчет «Себестоимость продаж» – закрыт субсчет 90 «Себестоимость продаж».
Остатки по остальным субсчетам к счету 90 программа спишет аналогичными проводками.
Со счетом 91 программа поступит так же. То есть остатки по всем субсчетам перенесет на субсчет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Этап II: программа списывает прибыль или убыток на счет 84
На втором этапе программа закрывает счета 90 и 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». Если по итогам года компания получила прибыль, проводка будет такая:
Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 – учтена прибыль от продаж.
Если компания сработала с убытком — проводка обратная:
Дебет 99 Кредит 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – учтен убыток от продаж.
Счет 91 закрывается по аналогии со счетом 90. Таким образом, на счете 99 сложится чистый финансовый результат отчетного года. Программа перенесет его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» одной из проводок:
Дебет 99 Кредит 84 – отражена чистая прибыль отчетного года;
Дебет 84 Кредит 99 – отражен чистый убыток отчетного года.
Чтобы проверить, что реформация прошла правильно, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость на конец года (рисунок). Если на счетах 90, 91, 99 остатков нет, значит, реформация баланса прошла успешно.
Рисунок. Оборотно-сальдовая ведомость после реформации
Если работаете в программе 1С, то реформация произойдет автоматически, когда вы закроете последний месяц года — декабрь.
Самое важное
Реформацию всегда проводят по состоянию на 31 декабря
Реформация состоит из двух этапов: закрытие субсчета счетов 90 и 91 и списание прибыли или убытка со счета 99 на счет 84
Если по итогам года компания получила прибыль, делают проводку Дебет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99