Очень часто индивидуальные предприниматели и бизнесмены задают мне вопросы в Директ в Инстаграм о том, как налоговые органы находят серые выплаты заработной платы и доначисляют зарплатные налоги.
Давайте разберемся как это происходит.
Во-первых, в настоящее время, выявлением фактов выплаты серой заработной платы занимаются не только налоговые инспекторы, органы полиции, инспекторы по труду, но и сотрудники банков.
Банковские работники обращают внимание на низкий уровень налога на доходы физических лиц (НДФЛ) своих клиентов согласно указаний Центробанка РФ (основание: Методические рекомендации ЦБ РФ от 13.04.2016 г. № 10-МР).
Они также регистрируют выплаты заработной платы ниже прожиточного минимума и отсутствие платежей по взносам в фонды (основание: "Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма" (утв. Банком России 21.07.2017 г. № 18-МР).
Поэтому, при подозрении служащими банка об использовании предпринимателем или организацией конвертной схемы, банк сообщает об этом в налоговую инспекцию.
Во-вторых, сама ФНС обращает внимание на компании, несвоевременно перечисляющие НДФЛ и страховые взносы. Налоговые инспекторы ищут работодателей, выплачивающих зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ.
До публикации письма ФНС от 07.07.2020 г. № БС-4-11/10881@ руководителей таких компаний по итогам предпроверочного анализа вызывали на зарплатные комиссии, в состав которых входили представители налоговой инспекции, сотрудники пенсионного фонда, фонда социального страхования, прокуратуры и трудовой инспекции.
На комиссии вызывали:
1) налогоплательщиков, имеющих задолженность по НДФЛ;
2) организации, которые снизили поступления НДФЛ более чем на 10 процентов по сравнению с прошлым годом;
3) компании, имеющие задолженность по страховым взносам;
4) предприятия, снизившие поступления взносов по сравнению с предыдущим годом при неизменном количестве работников;
5) плательщиков, снизивших численность сотрудников более чем на 30 процентов по сравнению с предыдущим годом.
В ходе предпроверочного анализа налоговыми инспекторами анализировались сведения из карточек расчетов с бюджетом, расчетов по страховым взносам и расчетов по форме 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ, сведения о среднесписочной численности.
Учитывались также данные о нарушениях, выявленных пенсионным фондом в предыдущих периодах.
В необходимых случаях анализировалась информация о доходах резидентов РФ. Эти сведения представляли компетентные органы иностранных государств.
Налоговый орган анализировал жалобы бывших работников налогоплательщика (при увольнении сотрудникам в большинстве случаев не выплачивают серую часть и они готовы рассказать об этом сотрудникам трудовой инспекции), письма из правоохранительных и иных контролирующих органов.
При проведении предпроверочного анализа и подготовке к заседанию зарплатной комиссии налоговые инспекторы изучали и анализировали информацию, полученную от фондов, следователей, таможенников, банков, из РОСРЕЕСТРа, ЕГРЮЛ, сведения в средствах массовой информации.
Проверяющим органам всегда было понятно, что серая заработная плата выдается из неучтенной наличной выручки при применении различных схем по уклонению от налогообложения: с компаниями-техничками (однодневками), обналичкой.
Поэтому более пристальное внимание органами обращалось на налогоплательщиков, которых когда-либо уличили в использовании фирм-однодневок.
В любом случае, предпринимателям, руководителям и главным бухгалтерам, следует помнить, что перед вызовом предпринимателя или руководителя компании на зарплатную комиссию, налоговый орган направлял информационное письмо с предложением уточнить свои обязательства по НДФЛ и взносам.
На текущий момент ФНС отменила свои письма от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490@, от 26.07.2017 г. № ЕД-4-15/14670@, от 19.06.2019 г. № БС-4-11/11785@.
Поэтому проведение зарплатных комиссий ФНС в дальнейшем под вопросом, так как согласно письма ФНС от 07.07.2020 г. № БС-4-11/10881@ они упразднены.
Однако, несмотря на официальную отмену комиссий, следует помнить, что работа по легализации заработной платы будет вестись: если у налоговых инспекторов появятся подозрения в отношении какой-либо организации, то руководителя пригласят в налоговую инспекцию для дачи пояснений (основание: пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ).
Более подробно ознакомиться со статьями Налогового кодекса РФ можно по ссылке:
Либо здесь:
Благодарю вас за внимание, любимые мои читатели!
Вы можете помочь каналу, сделав репост или поставив лайк. Спасибо за поддержку!
С уважением, Розалия...