В народе «налогом на самозанятость» называют специальный налоговый режим — «налог на профессиональный доход» или НПД. В Налоговом кодексе вы про него ничего не найдете: про это был принят отдельный закон — Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Итак, в чем суть этого специального налогового режима? Любой гражданин может заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации организации и без получения статуса ИП при соблюдении определенных условий.
Первое условие — это регион. Эксперимент с самозанятостью изначально стартовал для четырех регионов: Москвы, Татарстана, Московской и Калужской области. С 1 января 2020 года туда добавились еще 19 регионов. А с 1 июля 2020 года к эксперименту допустили все оставшиеся регионы, если они примут соответствующий региональный закон. На сегодняшний день это все регионы России, за исключением одного — Ингушетии.
Второе условие — размер дохода. Он должен быть не более 2.4 миллиона рублей в год. Это в среднем 200 000 рублей в месяц. Обратите внимание: доход в каждый конкретный месяц значения не имеет: можно получить в январе два миллиона, потом весь год отдыхать, такое вполне допустимо.
Третье условие — у вас не должно быть наемных работников. Имеются в виду работники, с которыми заключен трудовой договор. Правда, вместо этого можно заключать договоры гражданско-правового характера (например, договоры подряда или договоры об оказании услуг).
Четвертое условие — виды деятельности. Не любую деятельность можно осуществлять самозанятым. Например, нельзя перепродавать товары, продавать подакцизные товары, работать по комиссионным, поручительским и агентским соглашениям, и так далее. Полный перечень ограничений можно посмотреть в законе.
Плюсы самозанятости
Главный плюс самозанятости — простота. Вам не нужно иметь кассовый аппарат: чеки формируются через специальное мобильное приложение. Не нужно подавать налоговые декларации: налог рассчитывается автоматически, и так далее. В общем, это самый простой способ начать заниматься бизнесом.
Второй плюс — отчисления в фонды. Если вы регистрируетесь в качестве индивидуального предпринимателя, вы обязаны ежегодно делать отчисления в фонды, независимо от того, получили вы доход или нет. На данный момент это около 40 тысяч в год. То есть если вы попробовали вести бизнес, и что-то пошло не так, отчисления все равно придется делать. Самозанятые же граждане от уплаты страховых взносов освобождены: если вы не получаете дохода, то ничего никуда платить не нужно.
Обратите внимание, что хоть самозанятые не делают отчислений в фонд обязательного медицинского страхования, туда перечисляет деньги государство с уплачиваемых налогов. А это значит, что самозанятые могут пользоваться так называемой бесплатной медициной (по полису ОМС) без каких-либо проблем.
Следующий плюс самозанятости — довольно низкие налоги: вы платите 4% от дохода, полученного от сделок с физическими лицами, и 6% от дохода, полученного от сделок с индивидуальными предпринимателями и организациями. Впрочем, какой-то революции здесь нет: индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения тоже платят 6% от доходов.
Наконец, еще один важный плюс самозанятости: ее можно совмещать со статусом индивидуального предпринимателя или трудовой деятельностью. Например, пять дней в неделю вы работаете преподавателем в школе, а по выходным занимаетесь репетиторством. В школе вы получаете зарплату, с которой уплачивается НДФЛ 13%, а работодатель делает отчисления в фонды. А вот репетиторством вы можете заниматься как самозанятый: без отчислений и по ставке налога 4%.
Теперь перейдем к минусам самозанятости.
Минусы самозанятости
Первый минус заключается в том, что вся эта история с самозанятыми — экспериментальная, и эксперимент продлится до конца 2028 года. Что будет дальше — непонятно. Может, увеличат ставку налога. Может, всем самозанятым предложат стать индивидуальными предпринимателями. Но главное, что у налоговой службы будет огромная база данных по всем самозанятым гражданам, и если на протяжении десяти лет вы ежемесячно получали доход, например, сто тысяч в месяц, а после прекращения эксперимента не стали регистрироваться как ИП, то это будет отличный повод проверить вас на предмет уклонения от уплаты налогов.
Среди плюсов самозанятости уже упоминалось, что не нужно платить страховые взносы. Но здесь же кроется и минус: раз не производится выплат в пенсионный фонд, то годы работы самозанятым не пойдут в пенсионный стаж. Чтобы этого избежать, отчисления в пенсионный фонд можно делать добровольно. Впрочем, тогда пропадет и один из основных плюсов налога на профессиональный доход.
Следующий минус. Поскольку налог на профессиональный доход — это эксперимент, нужно понимать, что государство имеет моральное право в любой момент внести изменения закон, которым этот режим урегулирован. Например, может обязать осуществлять самозанятых отчисления в тот же пенсионный фонд. Или ввести дополнительные ограничения по видам деятельности. В законе лишь сказано, что до конца 2028 года нельзя увеличивать налоговую ставку (те самые 4% и 6%) и уменьшать размер годового дохода, при котором допускается работать самозанятым (2,4 миллиона рублей). Но и здесь есть лазейка, которой при желании власть может воспользоваться: можно сперва внести изменения в закон и исключить из него этот запрет, а уже после этого поднять налоговую ставку.
Еще один важный момент: налог на профессиональный доход не применяется к доходам, полученным от сделок с работодателем самозанятого: как нынешнего, так и бывшего (за предыдущие два года). Это сделано для того, чтобы у работодателей не было соблазна сэкономить и вместо оформления трудового договора предлагать работникам зарегистрироваться как самозанятым и оказывать работодателю услуги.
Ну что же, давайте подведем итог.
Итоги
Налог на профессиональный доход — довольно удобный и необременительный способ легализовать небольшой бизнес. Если вы укладываетесь в предусмотренные законом ограничения (в первую очередь — годовой доход 2.4 миллиона рублей и допустимые виды деятельности), то при выборе между самозанятостью и регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя имеет смысл остановиться на самозанятости: как минимум за отсутствие отчетности и возможность работы без кассового аппарата (а ведь это тоже регулярные расходы).
Впрочем, есть случаи, когда предпочтительнее все-таки стать индивидуальным предпринимателем. Например, если ваш бизнес предполагает большие доходы при больших расходах, то как ИП вы можете платить налог не с доходов, а с разницы между доходами и расходами, и это может быть гораздо выгоднее. Самозанятые такой возможности лишены.