Сегодня я часто слышу, как одни бизнесмены запугивают других камеральной налоговой проверкой. Скрывать не буду, налоговые органы всегда очень серьезно относились к этой процедуре, а сегодня лишь ужесточили контроль. В своем материале я поясню, почему к этой проверке приковано повышенное внимание, что это вообще такое и стоит ли ее бояться. Информация будет полезна всем, кто работает с НДС или собирается перейти на эту налоговую систему.
Суть камеральной налоговой проверки
Камеральная налоговая проверка похожа на перекрестный допрос, когда харизматичный следователь опрашивает подозреваемых и участников дела, а потом сравнивает их показания. Только здесь вместо следователя – робот, вместо подозреваемых – налогоплательщики, но смысл всё тот же – сверить показания участников. Такая проверка (далее – КНП) проводится между двумя контрагентами, которые взаимно подают друг на друга отчётность. Важный отметить, что КНП проводится по налогу на добавленную стоимость (НДС), чтобы проверить, в полном ли объеме организации уплачивают этот налог.
Порядок проведения КНП
До 25 числа месяца, следующего за кварталом (т.е. до 25 апреля, июля, октября, января), все организации, работающие с НДС, обязаны отчитаться налоговым органам, приложив книгу покупок и книгу продаж. В книге покупок содержатся все совершенные организацией покупки с НДС. Указываются: наименование компании, которая продала организации товар, ее ИНН, КПП, сумма покупки и сумма НДС, на которую организация купила товар. То же самое в книге продаж. Если компания работает с НДС, то она указывает, кому она продала – наименование организации, ИНН, КПП; и на сколько она продала – сумма и отдельной строкой сумма НДС. Таким образам, к 25 числу в налоговый орган и компанией-покупателем, и компанией-продавцом подаются по две декларации (книга покупок и книга продаж).
Налоговый робот автоматически сверяет эти данные. Например, робот видит, что ООО «Ромашка» продала ООО «Гранит» товар на 120 000 рублей с 20 000 НДС. Если в книге продажи ООО «Ромашка» стоит такая запись, значит, она должна стоять и в книге покупок ООО «Гранит». Робот «открывает» книгу покупок ООО «Гранит» и смотрит, купил ли ООО «Гранит» у ООО «Ромашка» товара на 120 000 рублей. И отдельно проверяет строчку с 20 000 рублей в виде НДС. Это и есть КНП, т.е. формальная сверка книги покупок и книги продаж двух контрагентов.
А если не сходятся
Если робот видит разночтение между книгой покупок и книгой продаж, то он посылает обеим сторонам письмо с требованием дать пояснения. Чаще всего случаются ошибки технического характера. Например, бухгалтер ошибся, когда вносил данные в книгу покупок и в какой-нибудь ИНН вписал лишний нолик. Или, наоборот, один нолик пропустил. Робот видит эту ошибку и присылается запрос: «Нам не понятна такая-то строка, мы не нашли в книге продаж вашего контрагента записи об этой покупке, будьте любезны, дайте комментарий».
ООО «Ромашка» проверяет отчет и удостоверяется, что правильно отразило данные в отчете. В этом случае компания отвечает: «Мы все сделали правильно, претензий не имеем». ООО «Гранит» проверяет свои документы и находит ошибку — в ИНН ООО «Ромашка» или в сумме. Отмечу, что сумма должна сходиться до копеек. Если выставлено 66 копеек, 66 копеек и надо указать, округлять нельзя. Иначе это станет поводом для дачи пояснений. Так вот, ООО «Гранит» находит и редактирует лишний нолик, отправляет в налоговый орган отредактированную книгу покупок и продаж, а контрагенту направляет пояснение: «Дорогая ООО «Ромашка», извините, мы пропустили один нолик».
Робот подменяет исправленную строку в книге продаж, поданной в налоговую, и говорит компаниям: «Всё хорошо, требование удовлетворено». Если же обе организации перепроверяют документы и отвечают, что у них все правильно, либо если в установленный срок ответ не приходит, то робот передает этот запрос человеку, налоговому инспектору, который проводит дальнейшую проверку и разбирается в ситуации.
Сроки КНП
КНП может длиться до трех месяцев — то есть, с момента предоставления отчетов в налоговый орган, робот может обрабатывать декларации, книги покупок и продаж, выискивать расхождения. Если за этот срок организации не пришло уведомлений, значит нарушений не выявлено.
Если же уведомление приходит, то, во-первых, нужно в течение пяти дней отправить в налоговый орган письмо о приеме этого уведомления, сообщить налоговой, что получили уведомление о даче пояснений. Во-вторых, в течение десяти дней с момента приема уведомления необходимо написать ответ или скорректированную налоговую декларацию. Если не направить уведомление о получении письма или не ответить на него, то (так происходит чаще всего) робот автоматически заблокирует счет организации. Таким образом налоговая инспекция вынуждает всех отвечать оперативно.
КНП на практике
НДС – это важный налог, который ощутимо пополняет бюджет, поэтому налоговая относится к нему серьезно. Предусмотрены большие штрафы и даже уголовная ответственность за неточности с НДС: неполное отражение в книгах покупки и продажи, например. Из-за высоких требований со стороны налоговых органов, дорого и трудно вести организацию с НДС: нужно четко следить за всеми бумагами. Например, за счетами-фактурами, которые вбивают в книги покупок и продаж. В них должна быть четкая нумерация. Если ООО «Ромашка» внесет в книгу учета счет-фактуру и назовет его «Счет-фактура номер 1 от 20 мая», а ООО «Гранит» назовет его «Счет-фактура номер 01 от 20 мая», то такой отчет не пройдёт КНП, придется давать пояснения и уточнения.
Сейчас из-за острой необходимости пополнить бюджет налоговые органы очень яростно цепляются за НДС и все, что с ним связано. Иногда они даже превышают полномочия. Например, сейчас инспекторы требуют дать пояснения за декларации 2016 года, хотя срок исковой давности по ним прошел. При этом, хотя срок КНП – три месяца, по вновь открывшимся обстоятельствам — например, выясняются какие-либо сомнительные действия организации — налоговая в течение трех лет может дозапросить документы. Когда компаниям, которые я веду, высылают прошения о пояснениях по декларациям за 2016 год, я прихожу в налоговую, говорю, что не обязан отвечать по документам 2016 года, инспекторы пытаются давить, я давлю на них в ответ, этим все и заканчивается.
В общем, первая «уловка» со стороны налоговой заключается в том, что органы просят отчёт за 2016 год. Другая выглядит так: если у компании большое число корректировок по книге покупок и продаж (из-за того, что бухгалтер очень часто ошибался), или если налоговая инспекция подозревает, что компания не чиста на руку в момент отчета по НДС, то налоговая берет и обнуляет всю отчетность. То есть попросту выкидывает книгу покупок и продаж. При этом «обнуленной» организации и всем ее контрагентам приходит требование о даче пояснений. Если налоговый инспектор может запросить книги покупок и продаж и дополнительные документы у всех контрагентов компании. Например, у ООО «Ромашка» с ООО «Гранит» что-то не совпало, и налоговый инспектор пишет: «Приложите отгрузочный документ». Если ООО «Ромашка» в действительности не работало, то у контрагентов документов не будет. И у налоговой будет больше оснований для того, чтобы признать компанию неблагонадежной.
Обнуление отчетности – это двойной удар для организации. Потому что, во-первых, «обнуленной» организации приходится срочно собирать все документы и предоставлять их в налоговую (что порой осложняется работой Почты России и тем, что контрагенты организации ошибаются и не досылают необходимых документов). Во-вторых, контрагенты организации ругаются на нее и негодуют. У всех появляются проблемы, а ответить инспекции надо в 10 дневной срок, иначе – блокировка счетов.
В качестве заключения
Главный вывод из вышеприведенной информации — нужно работать с профессиональными бухгалтерами, которые знают свое дело и законодательство, не ошибаются, внимательно заполняют бумаги и отчетность, вовремя их сдают. При таком условии никаких проблем даже со «страшной» камеральной налоговой проверкой не возникнет. Если вы все делаете честно по отношению к налоговой и контрагентам, знаете свои права и можете доказать свою правоту, то продолжайте спать спокойно – никакая КНП вашему бизнесу не страшна.
Если какие-то неприятности всё же возникнут и понадобится помощь или консультация, обращайтесь ко мне, я помогу https://finans78.ru/bookkeeping