Месяц назад Россия объявила о разрыве налогового соглашения с Кипром, эксперты полагают, что это приведёт к смещению налогового резидентства в Россию или «переезду» в специальные административные районы (САР), которые также часто называют «российскими офшорами». Руководитель проектов Mikhailov & Partners Private Services Group Денис Белявцев рассказал, почему немногие компании готовы сменить юрисдикцию, а также о причинах, почему САР пока далеки от своих зарубежных аналогов.
В первой половине августа в связи с изменениями соглашений об избежании двойного налогообложения встал вопрос о выборе юрисдикции для структурирования активов российских налоговых резидентов. Популярность набирает позиция, что полноценной альтернативой Кипру, Мальте, Люксембургу или Нидерландам могут выступать компании-резиденты специальных административных районов на территориях острова Русский (Приморский край) и острова Октябрьский (Калининградская область).
Что такое САР?
Специальные административные районы (САР), расположенные на острове Русский и острове Октябрьский, появились два года назад в качестве убежища для иностранных бизнес-структур, которые одновременно контролируются российскими предпринимателями и находятся под угрозой американских санкций. Одним из первых резидентом САР стала группа компаний En+ Олега Дерипаски. В связи с опасностью быть подвергнутыми санкциям, владельцы компаний-резидентов САР имеют возможность скрыть информацию, что они являются бенефициарами этих обществ. В законодательстве сказано, что на основании заявления международной компании регистрирующий орган может ограничить или возобновить доступ к содержащимся в ЕГРЮЛ сведениям об участниках этой международной компании и о лице, действующим без доверенности от имени такой организации.
На территории САР действует специальный правовой режим в вопросах регистрации, налогообложения, валютного регулирования компаний-резидентов. Зарубежные компании, регистрирующиеся на территории САР, получают статус международных компаний в соответствии с федеральным законом. Также есть существенные требования и ограничения для компании, решившейся на смену юрисдикции. Такая компания, помимо прочего, должна:
- быть создана до 2018 года;
- быть зарегистрирована в государстве, являющемся членом Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или Комитет экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег (Манивэл);
- инвестировать 50 млн. рублей на территории РФ в период первого полугода с даты государственной регистрации в качестве международной компании.
Для получения налоговых льгот международная компания приобретает статус международной холдинговой компании. Для этого контролирующие (более 15% организации) лица международной компании должны были быть контролирующими лицами этой иностранной организации в период до 2017 года. Также в течение 15 дней после получения статуса международной компании нужно предоставить финансовую отчетность иностранной организации за последний финансовый год и положительное аудиторское заключение.
Почему пока не все компании готовы сменить юрисдикцию?
Эти правила очерчивают достаточно узкий круг компаний, ведь не включены такие традиционные офшорные зоны, как Сент-Китс и Невис, Британские Виргинские острова, Белиз и прочие, а временной и финансовый критерии предполагают, что компании-соискатели должны быть «старыми и богатыми». Отметим, что процесс “переезда” может длиться более полугода (это зависит от правил, действующих в стране первоначальной регистрации). Кредитные организации, некредитные финансовые организации, операторы платежных систем, операторы услуг платёжной инфраструктуры не смогут стать резидентами САР.
Пока нашлось немного желающих сменить юрисдикцию. Об этом красноречиво говорят данные на официальных сайтах управляющих компаний САР: всего 33 компании за два года воспользовались возможностью вести там бизнес (из которых только два на острове Русский). Примечательна формулировка в федеральном законе, которая буквально означает, что Правительство может и не дать согласия международной компании на смену юрисдикции, если компании не понравится работать в САР, и она снова захочет изменить место регистрации. При этом стоить отметить, что существуют определенные льготы, которые по мнению авторов закона, должны стимулировать рост количества редомициляций в САР. Перечислим их:
- дивиденды от российских дочерних обществ облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке;
- дивиденды, выплачиваемые из публичной международной холдинговой компании, облагаются 5% налогом у источника;
- доход от реализации долей в российских или иностранных обществах облагается налогом на прибыль по нулевой ставке;
- при владении контролируемой иностранной компанией (КИК) доходы международной холдинговой компании, выраженные прибылью КИК, не облагаются налогами до 2029 года;
- специальные налоговые льготы на ввоз морских и воздушных судов и владение ими;
- возможность применять до 2029 года иностранное законодательство в корпоративных отношениях;
- международным компаниям присваивается статус валютного нерезидента, который позволяет им без ограничений проводить валютные операции.
В августе 2020 года данные льготы были «усилены». Еще в начале августа статс-секретарь замминистра финансов Алексей Сазанов, комментируя возможное расторжение Соглашения об избежании двойного налогообложения с Кипром, заявлял прессе: «Реструктурирование своих холдинговых структур через Кипр, конечно, станет невыгодным. И выгоднее будет все переводить это обратно в Россию. Мы сейчас будем совершенствовать законодательство в части административных районов с тем, чтобы сделать эти юрисдикции более привлекательными для перевода соответственно структур холдинговых в Россию обратно».
Ранее стало известно, что Нидерланды приступают к переговорам по данной теме, а 10-го августа Минфин сообщил о достижении договорённостей между Россией и Кипром об изменении условий действующего между странами Соглашения об избежании двойного налогообложения. Минфин ожидаемо подтвердил, что будет увеличена до 15% ставка налога, подлежащего удержанию у источника выплаты в отношении дивидендов и процентов.
Также появились изменения в налоговом соглашение между Российской Федерацией и Мальтой. Минфин сообщил, что ставка налога у источника выплаты в отношении дивидендов и процентов будет равняться 15% так же, как и в случае с Кипром.
Вряд ли в ближайшее время существенно снизится популярность Кипра, учитывая что являясь участником многочисленных международных налоговых соглашений, заключенных на хороших условиях, Кипр выбирался в качестве юрисдикции не только с целью оптимизировать налоги, но как правовая система, основанная на нормах и принципах английского права, как финансовая система, открывающая широкий доступ к мировым рынкам капитала, и как государство-член Евросоюза.
Новые изменения в принципах работы САР
Летом вышел закон совершенствующий специальные административные районы. Основными стали следующие новации:
- создание механизма выпуска обыкновенных акций разных типов, различающихся по объему прав, предоставленных участникам компаний-резидентов САР;
- расширение географии, чтобы появилась возможность «переезда» из иностранных государств и территорий - членов региональных групп разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег;
- закрепление налоговой ставки по налогу на прибыль организации в размере 5% по дивидендам, выплачиваемым непубличными международными холдинговыми компаниями.
Эти идеи, как и многие другие, уже давно озвучивались профессиональным сообществом, но будучи закрепленными в законе, так пока и остаются словами на бумаге. Не раз говорилось и о расширении географии САР, чтобы более удобные по логистике и возможности размещения бизнеса регионы были бы отнесены к данной категории: одним видам бизнеса нужны обширные территории, другим доступ к кадровому рынку, третьим – расположение в том часовом поясе, из которого удобно вести предпринимательскую деятельность, взаимодействуя одновременно с контрагентами как на западе, так и на востоке.
На данном этапе развития можно сделать вывод, что САР хоть и проходят процесс совершенствования, но еще далеки по своим характеристикам от своих зарубежных аналогов и являются нишевым решением для очень специфических компаний.
Читайте также: четыре тренда корпоративного управления от HSBC