Так ли выгодно ДМС упрощенцам?
В последнее время часто получаю запросы по законной оптимизации. И предприниматели, начитавшись про различного рода схемы, просят осуществить их, а порой ставят перед фактом. Так было и с ДМС.
«Мы оформили ДМС, чтобы увеличить расходы. Ведь мы же посещаем мед.учреждения.... иногда!»
Давайте разберемся так ли это на самом деле.
Согласно ст.346.16 и ст.255 НК РФ налог по УСН можно уменьшить на взносы по ДМС.
Но оформить ДМС недостаточно, необходимо удовлетворить условия, при которых компания вправе уменьшить налог.
- У страховой компании должна быть оформлена лицензия
- Выплаты по договорам составляют не более 6% от фонда оплаты труда (далее-ФОТ)
- Договоры ДМС заключили на срок не менее года
- Порядок страхования зафиксирован в трудовых или коллективных договорах.
- Договор ДМС должен быть заключен в отношении работников, а не ближайших родственников.
К первым трём пунктами вопросов нет, а вот с четвёртым необходимо потрудиться и либо заключить доп.соглашения к трудовым договорам либо утвердить коллективный договор, о чем чаще предприниматели забывают.
Также часто в ДМС включают родственников, не состоящих в штате.
С условиями разобрались. Теперь перейдем к вопросу реальной выгоды.
Для наглядности приведу пример на какую часть страховой премии по ДМС можно уменьшить налог УСН.
Договор ДМС заключен на период с 20 августа 2018 года по 19 августа 2020 года. По условиям договора ДМС, перечислить страховую премию нужно четырьмя равными платежами по 30 000 руб. до 1 октября 2018 года, 31 марта и 30 сентября 2019 года, 31 марта 2020 года.
Чтобы посчитать лимит, который можно включить в расходы, нужно определить 6 % от ФОТ.
Также очень важный нюанс расходы на оплату труда для лимита нужно считать нарастающим итогом только с даты, когда перечислили первый взнос. То есть если договор с 20.08.18, а первый взнос перечислен в 30 сентября, то ФОТ будет рассчитываться с сентября.
В 2018 году 6 % от ФОТ составило 9.000 руб.
Это меньше страховой премии, поэтому можно уменьшить УСН только на сумму лимита — 9.000 руб.
При этом, оставшуюся часть затрат на ДМС, которые оплатили в 2018 году, включить в расходы будет нельзя ни в 2018-м, ни в 2019 году, так как сумма премии превысила норматив по итогам года.
В 2019 году 6 % от ФОТ составило 36.000 руб.
Это больше страховой премии, поэтому можно уменьшить УСН только на всю сумму премии — 30.000 руб.
В 2020 году 6 % от ФОТ составило 24.000 руб.
Это меньше страховой премии, поэтому можно уменьшить УСН только на сумму лимита – 24.000 руб.
Таким образом, за весь период действия договора, предприниматель может включить в налоговую базу по УСН расходы на ДМС только в сумме 63.000 руб.
Хотя полная сумма страховой премии соствила 120 000 руб. (30 000 руб. х 4).
Для расчета я взяла простой пример, чтобы был понятен алгоритм расчёта.
Остается вопрос, действительно ли предприниматель из малого сектора экономики поступил верно, оформив ДМС без просчета? Ведь о 6% он узнал только когда передал мне подписанный договор…
Перед тем как заключить договор ДМС попробуйте:
- Посчитать, сколько вы тратите на лечение в год;
- Выяснить, какой пакеты услуг вам действительно нужен и есть ли ограничения;
- Проверьте, в каких страховых и за какую сумму предоставляют полис.