При составлении бухгалтерской отчетности, в частности, бухгалтерского баланса и отчета о денежных средствах, часто возникает вопрос, что же такое «денежные эквиваленты».
Каждый главный бухгалтер, наверно, обращал внимание при заполнении бухгалтерского баланса на строчку 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». К понятию «Денежные средства» обычно вопросов нет, а вот определиться с тем, что такое «денежные эквиваленты» не каждый может. Всё потому, что нигде четко не закреплено, что же это такое.
Подсказку нам даст ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»:
5. Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее - денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Таким образом, денежными эквивалентами являются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Например, к денежным эквивалентам можно отнести открытые в кредитных организациях депозиты до востребования; векселя и краткосрочные займы, сроком погашения до трех месяцев.
При этом, конкретный перечень краткосрочных высоколиквидных финансовых вложений и способы их определения положением не установлены. Одни и те же активы могут учитываться и, соответственно, отражаться в бухгалтерском балансе по-разному: или как финансовые вложения или как эквиваленты денежных средств.
Поэтому в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»:
23. Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, не указанных в пунктах 9 - 11 настоящего Положения, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.
То есть организация в учетной политике должна установить в рамках выше указанного требования п.5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. Например, критерием может быть срок погашения - до 3 месяцев.
Также, исходя из сказанного выше, помните, что если вы отнесли, например, выданные краткосрочные займы к денежным эквивалентам, отражены в балансе в составе финансовых вложений они уже не могут. Они будут показаны в строке «Денежные средства и их эквиваленты».
И еще. Не забудьте отразить в пояснениях к отчетности, что же в вашей организации, исходя из принятой учетной политики, считается денежными эквивалентами.
Если статья была полезна, отблагодарите меня лайком или комментарием) Спасибо!
Для получения консультации контактная информация указана в шапке профиля :)