При наличии свободных средств ТОО может часть из них выдать другому ТОО или физлицу в качестве займа, как беспроцентного, так и за вознаграждение. Законна ли такая практика и допустимо ли выдавать займы, не имея на это лицензии?
Согласно п.2-1 ст.715 ГК РК ИП и ТОО вправе предоставить заем на законных основаниях:
- своим сотрудникам;
- бывшему своему сотруднику, если он является пенсионером;
учредителю.
Если же физлицо не является сотрудником организации, предоставление ему займа запрещено, подобные договора в глазах закона являются ничтожными. Следовательно, организация, помимо нарушения кассовой дисциплины, несет и риски невозврата средств.
Что же касается займов юридическому лицу, то выдача таких займов возможна. Более того, не возбраняется получение вознаграждения. Ст.718 ГК РК предусматривает право займодателя на получение вознаграждения от займополучателя.
Законом РК №474-II от 04.07.2003 г. (ст.4) запрещается осуществление деятельности на финансовом рынке РК без лицензии. Однако, ст.1 данного закона определяет финансовые услуги как деятельность участников страхового рынка, рынка ценных бумаг, банковскую деятельность и т.д. А правоотношения между гражданами и теми юрлицами, которые не являются финансовыми организациями, данный закон не регулирует. Следовательно, выдача одним ТОО процентного займа другому ТОО не является финансовой услугой.
Если обратиться к закону № 202-V «О разрешениях и уведомлениях» от 16.05.2014 г., регулирующего вопросы выдачи лицензий, то в соответствии с п.53 Перечня, указанного в Приложении №1 к закону, лицензия на выдачу кредитов (займов) требуется банкам, ипотечным организациям и очерним организациям национального управляющего холдинга в сфере АПК. А к прочим юрлицам, а также к гражданам, требование иметь лицензию при выдаче займов не относится.
Таким образом, ИП и ТОО вправе выдавать процентные займы третьим юрлицам не имея на это лицензии. При этом полученное вознаграждение включается в совокупный годовой доход организации по методу начисления и подлежит налогообложению.
Отразить сумму вознаграждения займодателю необходимо в декларации по КПН в строке 100.00.001 (пп.1 п.4 ст.227 НК РК). При этом оборот по реализации по полученному вознаграждению признается освобожденным от НДС (пп.16 ст.394 НК РК)
В ф.100.00 займодателя сумма КПН у источника выплаты, удержанного займополучателем вычитается, если в наличии имеется справка, подтверждающая удержание займополучателем суммы налога (п.2 ст.302 НК РК).
Займополучатель же обязан начислить по полученному займу КПН у источника выплаты (15%) и предоставить ф.101.03 (пп.4 п.1 ст.307 НК РК). При этом начисленную сумму вознаграждения можно отнести на вычеты в ф.100.00 (ст.246 НК РК).