Разобраться с правилами возврата нам помогут разъяснения Арбитражного суда Московского округа (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.08.2020 № Ф05-11952/2020 по делу № А40-263501/2019).
Порядок возврата НДФЛ зависит от причины переплаты:
1. Налоговый агент ошибочно перечисляет по реквизитам НДФЛ собственные средства (те, которые, не были удержаны при выплате доходов физическим лицам).
В данном случае действуют общие правила ст. 78 НК РФ, а переплата налогом на доходы физлиц вообще не признается. Организации необходимо подать заявление в свою ИФНС для возврата/зачета денег.
Дополнительно к заявлению необходимо приложить выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период. Поскольку деньги были перечислены по реквизитам НДФЛ, придется подтвердить, что они таковым не являются. В обязательном порядке к заявлению прилагается платежка, на основании которой была внесена лишняя сумма.
2. Налоговый агент допустил ошибку именно при удержании НДФЛ – неправомерно изъял у физического лица больше, чем следовало, либо выплатил "лишний" доход, с которого удержал НДФЛ.
В таком случае возврат НДФЛ налоговому агенту возможен только после того, как будут представлены документы, подтверждающие урегулирование задолженности с физическим лицом (возврат работником ошибочно выплаченного ему дохода или, наоборот, возмещение работнику излишне удержанного НДФЛ).
Важно отметить, что если соответствующие суммы попали в справки 2-НДФЛ, то потребуется представить корректирующую отчетность (постановление от 20.08.2020 № Ф05-11952/2020 по делу № А40-263501/2019).