Рекомендация: если Вы хотите, чтобы налоговая служба проверила до пятого колена ВСЕХ Ваших контрагентов за квартал, подайте корректировочную декларацию по НДС с уменьшением налога.
Ситуация:
в Вашей компании
- обнаружили пропавшую счет-фактуру за прошедший квартал
- ошиблись в бóльшую сторону при расчете НДС за прошедший квартал
- изменились взаимоотношения с контрагентом так, что Вы можете уменьшить НДС
- случились другие события, которые вдохновили главбуха уменьшить НДС за прошедший квартал путем подачи уточненки.
Действия гендира и главбуха:
Составили корректировочную декларацию с книгами покупок и продаж, подписали, отправили по защищенным каналам в налоговый орган.
Реакция налогового органа на уточненную декларацию:
Уточненная декларация, как и все остальные декларации по НДС поступают на автоматическую обработку в комплекс АСК НДС.
Подробнее о работе комплекса АСК НДС здесь и здесь
АСК НДС, получив корректировочную декларацию с уменьшением налога, отправляет ее на ручную проверку в инспекцию ФНС, сопроводив информацией по цепочкам связей ВСЕХ контрагентов, указанных в книге покупок.
Инспектор ФНС, получив Вашу уточненку, открывает вот такое дерево связей.
Далее, контрольно-аналитический отдел, совместно с отделом камеральных проверок, используя возможности АСК НДС, проводят углубленную камеральную проверку.
Углубленная проверка означает выявление всех сомнительных контрагентов до пятого, а, возможно, и большего звена.
Если где-то в цепочке обнаруживается «красное» звено, то по такому контрагенту формируется «разрыв по НДС» с признаком «1». Т.е. как не поданная декларация.
Соответственно, Вам высылается требование о предоставлении пояснений в рамках налоговой проверки.
Отправленное требование не является автотребованием поскольку у контрагента истек срок камеральной проверки.
Что фискалы делают с контрагентами, по которым сформировали признак «1» по Вашей уточненной декларации?
Как правило, они формируют такие же разрывы по НДС со всеми, кто делал покупки у этого контрагента.
И далее запускается механизм контрольно-аналитической работы по всем компаниям, которые указаны в декларациях этого контрагента.
Если это Ваши партнеры по хозяйственной деятельности, то Вы своей декларацией на уменьшение НДС «подарили» им лавину требований о предоставлении документов ВНЕ рамок налоговых проверок.
Если Вы использовали «бумажный НДС», то Вы разрушили все цепочки «бумажного партнера».
Результаты подачи уточненки с уменьшением НДС.
Вы получаете полноценную углубленную камеральную проверку по ВСЕМ контрагентам за квартал.
Если налоговики сочтут Ваших партнеров «сомнительными» контрагентами, то Вы получите акт и решение о доначислениях налогов + пени + штрафы.
Вывод: подавая уточненную декларацию с уменьшением НДС, взвесьте, соответствует ли сумма уменьшенного НДС тем проблемам, которые Вы получите?