У налоговиков появился еще один повод доначислить налоги компаниям. Владельцев земельных участков сельхозназначения будут контролировать пристальнее. Если землю они используют не по назначению, платить налоги придется по повышенной ставке.
Откуда налоговики узнают о нарушениях
С 1 июля проверяющие из земельного надзора стали оперативнее сообщать налоговикам о владельцах сельхозугодий, которые используют их не по назначению. Раньше налоговикам отправляли бумажные копии протоколов о нарушениях, которые могли затеряться на почте или в столах проверяющих. Теперь инспекторы получают эти сведения в электронном виде (форма, утв. приказом ФНС от 20.12.2019 № ММВ-7-21/646).
Обязанность Россельхознадзора оперативно сообщать налоговикам о нарушителях теперь закреплена в Налоговом кодексе (п. 18 ст. 396 НК в ред. Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Сообщение в инспекцию проверяющие отправят в течение 10 рабочих дней со дня выдачи компании предписания об устранении выявленного нарушения.
Налоговики на основании сведений из Россельхознадзора вправе доначислить компаниям земельный налог (письмо ФНС от 19.02.2020 № БС-4-21/2910). Ведь для земель сельхозназначения ставка ниже — 0,3 процента (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК). Ставка для прочих земель — 1,5 процента. Поэтому если к налоговикам поступит информация, что компания не использует участки по прямому назначению, земельный налог пересчитают по повышенной ставке. Заодно начислят пени и штрафы (ст. 75, 122 НК).
Инспекторы рассчитают земельный налог по новой ставке начиная с налогового периода, в котором было вынесено решение о правонарушении и до начала налогового периода, в котором нарушение устранили (письмо ФНС от 19.02.2020 № БС-4-21/2910). Поэтому, если вовремя исправиться и, например, убрать заросли и вспахать земельный участок в том же году, когда проверяющие из Россельхознадзора зафиксировали нарушение, доначислений и штрафа получится избежать.
На сколько оштрафует Россельхознадзор
Штраф для должностных лиц, к примеру руководителя, составит от 0,5 до 1,5 процента кадастровой стоимости земельного участка, но не менее 50 000 руб. Компанию оштрафуют на сумму от 2 до 10 процентов кадастровой стоимости земельного участка. Минимум — 200 000 руб. (ч. 2 ст. 8.8 КоАП).
Когда получится отменить доначисления
Земельные инспекторы на проверке определяют признаки того, что компания использует землю не по назначению (постановление Правительства от 23.04.2012 № 369). Например, нарушением посчитают, если на 15 процентах площади земельного участка растут кусты и деревья или пятая часть земли заболочена.
Компания может оспорить доначисления, если проверяющие неверно определили признаки нецелевого использования земли. Например, в 2018 году Россельхознадзор проверил земельный участок предпринимателя и решил, что он использует его не по назначению — не ведет на нем вспашку и посев. Сведения о нарушении проверяющие передали в налоговую инспекцию.
Налоговики пересчитали земельный налог исходя из ставки 1,5 процента. Предприниматель обратился в суд. Инспекторы при доначислении налога указали на залесенность и закустаренность участка. Этот признак можно считать нарушением, если землю предприниматель использует как пашню. Предприниматель доказал, что землю он использовал как пастбище. Доначисление земельного налога суд признал незаконным (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.02.2019 № Ф06-43180/2019).