Анализ судебной практики по налоговым правонарушениям - это то, чем налоговый юрист занимается регулярно. Изучение таких дел помогает оценивать налоговые риски, понимать, за что "цепляется" налоговая и - применять опыт других в работе с клиентами. Сегодня рассмотрим дело о фиктивном ИП-управляющем.
Компания "П." занимается оптовой торговлей зерном, семенами, кормами для животных. При регистрации ООО учредитель стал и директором с з/п 12 т.р. На этой должности он проработал 3 года. Но потом директор зарегистрировался в качестве ИП, освободился от должности директора и стал управляющим ИП в собственной компании. Оплата его услуг складывалась из 2 частей:
- фиксированной в размере 25 т.р.
- переменной - в размере 3% от суммы продаж в отчетном периоде.
За 2014-2016 гг. ИП-управляющий заработал 34 млн руб. Чем же экс-директор и нынешний ИП-управляющий заинтересовал ФНС?
- Изучив договор управления с ИП и должностную инструкцию директора, инспекция выяснила, что обязанности у них совершенно одинаковые.
- Это же подтвердили и работники компании. В ходе допросов они пояснили, что воспринимали управляющего как директора компании "П." Кроме того, некоторые услуги, которые по договору должен был оказывать ИП, выполняли штатные менеджеры по продажам (например, поиск клиентов, переговоры, заключение договоров и т.д.).
- За время сотрудничества с ИП-управляющим валовая прибыль компании выросла в 2 раза, а стоимость его услуг - в 10 раз по сравнению с з/п директора.
- К тому же выплата вознаграждения ИП осуществлялась чаще всего без привязки к актам оказанных услуг. При этом довод ответчика о том, что вознаграждение включало в себя расходы на командировки, бензин, билеты и пр. документально подтвержден не был.
Все это позволило инспекции сделать вывод, что управленческий договор - это прикрытие и уход от налогов, и доначислила:
- налог на прибыль, штраф - 9 млн руб. плюс пени.
- НДФЛ, штраф по НДФЛ и пени - почти 5 млн руб.
Суды поддержали налоговую.
Что же в этой схеме не так?
- полное совпадение полномочий директора и управляющего,
- регистрация ИП за 3,5 месяца до ухода с должности директора,
- отсутствие документальных подтверждений расходов,
- стоимость услуг ИП непропорциональна прибыли компании и т.д.
Будьте умнее и не применяйте такие банальные и топорные схемы. Если нужна консультация - обращайтесь.
Photo by Sharon McCutcheon on Unsplash