Налоговики в первую очередь пытаются доказать фиктивность сделки. Когда она очевидно реальна, контролеры начинают цепляться к нестыковкам в документах. По мнению Верховного суда, это недопустимо.
Из дела
«При доказанности реальности исполнения договора и отсутствии оснований для вывода о неуплате НДС на предыдущих стадиях товародвижения <...> само по себе наличие сомнений в подписании первоначально выставленных счетов-фактур уполномоченными лицами также не имело правового значения для разрешения настоящего спора».
Перечень документов, которые запрашивают инспекторы, разнится от вида сделки. Но, по мнению Верховного суда, в первую очередь нужно исходить из того, реальна ли она.
Таблица. Рекомендованные ФНС документы для безопасности сделок
Купля-продажа
- Договор купли-продажи
- Кассовый или товарный чек
- Товарная накладная
- Счета-фактуры
- Акт приема-передачи
- Сертификаты соответствия товара
- Акты осмотра
- Страховые полисы
- Дефектные ведомости
- Документы, обосновывающие покупку через посредников
Транспортировка товаров
- Договор транспортной экспедиции
- Поручение экспедитору
- Экспедиторская расписка
- Складская расписка
- Отчет о понесенных расходах
- Первичка по затратам экспедитора
- Акт об оказании услуг
- Согласие заказчика на привлечение экспедитором сторонних перевозчиков
- Оригиналы договоров со сторонними перевозчиками, если их привлекает экспедитор
- Маршрут транспортировки
Работы или услуги
- Договор
- Акт об оказании услуг или выполнении работ
- Счета-фактуры
- Согласие заказчика на привлечение субподрядчиков
- Копии лицензий и иных разрешительных документов на выполнение работ
- Документы, обосновывающие привлечение субподрядчиков
- Калькуляция стоимости работ и услуг
- Графики выполнения работ, оказания услуг
- Табели учета рабочего времени и «штатка» заказчика
- Табели учета рабочего времени сотрудников подрядчика
- Письмо заказчика о присутствии подрядчиков и субподрядчиков на его территории
- Журнал пропусков с Ф. И. О. сотрудников, которые проходили на территорию для выполнения работ
- Сравнительная таблица полученных услуг, которые соотносятся с выполненными работами (распределение товаров, работ и услуг для каждого заказа)
В рассматриваемом деле компания получала ТМЦ на складе поставщика, самостоятельно доставляла его на свою производственную базу. Приобретенный товар был оприходован, и его использовали для ремонта и обслуживания судов, то есть в облагаемой НДС деятельности. По факту все условия для вычета выполнены (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК). Но поскольку того самого источника для возмещения налога не было, инспекторы обвинили компанию в неосмотрительности при выборе контрагента.