Как подтвердить ставку 0% по НДС и кто может применять ее?
Категорию налогоплательщиков можно разделить на 2 группы:
- Налогоплательщики, уплачивающие НДС при реализации товаров (работ и услуг) на территории РФ;
- Налогоплательщики, уплачивающие НДС при ввозе товаров на территорию РФ.
Разберем первую категорию налогоплательщиков чей доход за 3 предшествующих последовательных календарных месяцев не превысила 2 млн. руб. без учета налога.
Не распространяется освобождение:
- На ООО и ИП, реализуемые подакцизные товары;
- Применяющих ЕСХН; (но: указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году);
- При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Для применения права на освобождение необходимо подать уведомление по форме согласно Приложению 1 к приказу Министерства финансовРоссийской Федерации от 26.12.2018 г. N 286н и Приложению 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 26.12.2018 г. N 286н (для ЕСХН).
Документы подтверждающие право на освобождение (продление срока) являются:
- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписка из книги продаж;
- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
- для ИП и ООО, перешедших с УСН на ОСНО - выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- для ИП перешедших с ЕСХН на ОСНО - выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей при ЕСХН
Право на освобождение действует 12 календарных месяцев.
Указанные документы и (или) уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели подают:
- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 миллиона рублей;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Документ в помощь ст. 145 НК РФ, приказ Минфина от 26.12.2018 № 286н.Вы можете скачать памятку о применении права об освобождении по ссылке https://drive.google.com/file/d/11IgsTTjIBlFEnUJ94dJUX_T5K33JZfYx/view?usp=sharing
В следующей статье будет разбор освобождения по Сколково.