Патентная система налогообложения очень удобная: предприниматель не должен сдавать отчётность, он знает налог заранее, и сумма налога не зависит от реальных доходов. Но патент действует только для доходов от определённой деятельности. Поэтому приходится совмещать его с УСН.
Источники:
Глава 26.2 Налогового кодекса РФ
Глава 26.5 Налогового кодекса РФ
Примеры совмещения УСН и патента
Пример 1
Салон красоты применяет патентную систему налогообложения. Владелица перешла на неё сразу после регистрации, и не зря: патент оказался выгоднее в два раза, чем УСН «Доходы».
Заодно в салоне продают средства для ухода: разные маски и крема. Конечно, можно делать вид, что никаких доходов от товаров нет, только от услуг. Тогда платить отдельный налог не нужно, но это нарушение. Владелица боится проверки, поэтому выбрала официальный путь. Она записывает доходы от продажи товаров в КУДиР и платит с них УСН.
Пример 2
ИП занимается ремонтом автомобилей на УСН 6%. Параллельно он начал сдавать в аренду квартиру в Солнцево. Площадь квартиры — 40 квадратных метров, стоимость ежемесячной аренды — 23 000 рублей. Он приобретает патент на год за 12 600 рублей. За год он получит 276 000 рублей (23 000 * 12 месяцев).
В этом случае ИП выгодно совмещать УСН и патент. Если бы предприниматель проводил аренду по упрощенке, ему бы пришлось платить 6 % налога: 276 000 * 6 % = 16 560 рублей. Это больше, чем стоимость патента.
Год Эльбы в подарок всем ИП младше 3 месяцев
Получить подарок
Как вести раздельный учёт
Все доходы по патенту записывайте в книгу учёта доходов (КУД), доходы по УСН — в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Это просто, а сложности раздельного учёта связаны в первую очередь с расходами.
Расходы учитывают по системе налогообложения, с которой они связаны. Допустим, салон красоты применяют УСН «Доходы минус расходы». Тогда учесть в расходах можно будет покупку товаров для перепродажи, но не ножниц для стрижки.
Общие затраты, например, аренду помещения, нельзя отнести только к одной из систем. Поэтому необходимо посчитать, какую долю вашего бизнеса составляет именно деятельность на УСН. Считают по доходам, и расходы учитывают пропорционально доходам.
Как уменьшать налог на взносы
Страховые взносы можно учесть полностью в УСН, если нет сотрудников — см. письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130.
Если сотрудники есть, бывает несколько ситуаций:
- Сотрудники обеспечивают только деятельность на УСН. Тогда уменьшайте налог максимум наполовину за счёт взносов за ИП и сотрудников.
- Сотрудники полностью на патенте. Тогда вычтите из налога сумму взносов за себя, без ограничения 50%. Взносы за сотрудников учесть нельзя.
- Сотрудники заняты и на УСН, и на патенте. Как всегда бывает в спорных случаях — придётся вычислить пропорции бизнесов и раскидать взносы за сотрудников по двум системам. Вы сможете уменьшить налог максимум наполовину за счёт взносов за себя и доли взносов за сотрудников.
Для расчёта 1% взносов складывают все доходы: реальный по УСН и потенциально возможный по патенту.
Когда можно применять УСН и патент по одному виду деятельности
Обычно УСН и патент по одному виду деятельности применять нельзя. Нужно выбрать что-то одно.
Для объектов недвижимости действует исключение: если у предпринимателя уже есть патент на аренду объекта в одном регионе, он может сдавать в аренду и другое недвижимое имущество и применять к нему УСН — см. письмо ФНС от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@.
Еще один вариант допустимого совмещения патента и УСН по одному виду деятельности — это продажа маркированных и немаркированных товаров. Если у ИП магазин кожаных изделий, он может продавать там обувь по упрощенке, а сумки по патенту — письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-11-11/1277.
Эльба — это онлайн-бухгалтерия. Помогает предпринимателям на УСН и патенте вовремя сдавать отчётность и считать налоги без ошибок.
Попробовать бесплатно