Вычет по НДФЛ – это суммы, которые уменьшают доход, облагаемый НДФЛ. То есть налог исчисляется с дохода, уменьшенного на сумму вычета, в результате налог становится меньше. Человек может рассчитывать на вычет, если он является налоговым резидентом РФ и у него есть доход, облагаемый по 13% (кроме дивидендов, к ним вычет по НДФЛ не применяется).
Но, как известно, те, кто зарегистрировался как самозанятый, не платят НДФЛ с получаемых доходов. По общему правилу, они уплачивают налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4 или 6%.
Что же получается, НДФЛ-вычеты вообще не светят самозанятым? Не совсем так. Есть ситуации, когда они все-таки могут их заявить.
Дело в том, что не все виды доходов, получаемых самозанятыми, попадают под НПД. К примеру, если самозанятый занимается репетиторством и наряду с этим сдает в аренду офис, то с арендных платежей он должен платить НДФЛ 13%. Или, допустим, самозанятый продал квартиру или машину раньше срока минимального владения, причем продал дороже, чем покупал. Тогда с полученного дохода он тоже должен уплатить НДФЛ.
Соответственно, если у самозанятого появляется доход, облагаемый по 13%, он может использовать все виды НДФЛ-вычетов: жилищный, детский, на лечение или обучение.
Допустим, в 2020 г. самозанятый продал машину за 700 тысяч, хотя покупал в 2018 г. ее за 550 000 руб. Получается, он должен с разницы уплатить НДФЛ — 19 500 руб.
Но вместе с тем в уходящем году самозанятый потратил 55 000 руб. на свое лечение и 120 000 руб. на оплату онлайн-школы для детей 12 и 14 лет. В этом случае он не должен ничего платить в бюджет. Судите сами.
Видите, сумма расходов и вычетов больше дохода от продажи машины. Но налоговая база по НДФЛ не может быть отрицательной, поэтому она равна нулю – налога к уплате нет.
А вы пользовались когда-нибудь вычетами по НДФЛ?