Начиная с 2000-х годов успешное ведение бизнеса для многих российских компаний заключается в эффективном применении льготных систем налогообложения и правильном переходе на них при определенных обстоятельствах. Это позволяет значительно экономить на уплате налогов и вести свою деятельность в рамках закона.
Чтобы успешно переходить на УСН, применятся схема "дробления" организации, которая в принципе исключает возможность появления крупных частных компаний на рынке, так как бремя налогообложения на ОСНО забирает значительную часть прибыли. В реальности это выглядит так.
Пример 1: одна и та же фирма с одними и теми же людьми "ведут" бизнес для в нескольких ИП или ООО: они находятся в одном помещении, используют одно оборудование. Один и тот же бухгалтер ведет бухгалтерскую отчетность, экономист занимается бюджетированием, секретарь занимается делопроизводством и.т.д. в этих фирмах.
Развитие таких предприятий заходит в тупик, если они продолжают использовать "серые" схемы по сокрытию налогов.
Пример 2: Руководитель предприятия регистрирует ИП на своих троих друзей, которые по своей деятельности не связаны друг с другом. Получает специальный налоговый режим по каждому ИП. При налоговой проверке для ФНС взаимосвязь между тремя разными ФИО ИП не видна. Чтобы доказать фиктивное разделение и применить санкции, налоговикам нужно провести опрос сотрудников и собрать факты, доказывающие взаимосвязь этих людей.
Такая система в нынешних экономических условиях не жизнеспособна, но выявить умышленное дробление сложно. Руководителям компаний нужно самостоятельно принимать решение о "выходе из тени" и пересматривать схему ведения бизнеса.
Какие признаки фиктивного дробления бизнеса выделяет налоговая?
С 2018г. ФНС России ведет сбор фактов, судебной практики по теневому ведению бизнеса. Дробление фирм приобрело массовый характер, и этой схемой не пользуются, наверное, только ленивые руководители.
Налоговой службой проведена масштабная аналитика "теневого" бизнеса и определены 17 признаков фиктивного дробления компаний (письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@).
Поскольку эти критерии не учтены в налоговом кодексе и сами по себе не являются нарушениями закона, то умысел в дроблении организации при их выявлении налоговикам еще нужно доказать. Доказательная база будет собираться из совокупности признаков фиктивного дробления бизнеса.
К наиболее распространенным и явным критериям умышленного разделения бизнеса относятся:
- Аффилированные (взаимовлияющие) субъекты. Рассмотрим на примере. Компания ООО "Сладость" продает конфеты, десерты, чай и кофе, работая по ОСНО. В определенный момент руководитель принимает решение расширить ассортимент (продавать корма для животных и бытовые товары) и сэкономить на уплате налогов. Он регистрирует на своих знакомых несколько ИП и распределяет между ними разные товарные направления. Фактически контроль за финансовыми потоками бухгалтерской отчетностью остается в руках действующего руководителя. При налогвоой проверке инспектор видит три разных ИП с разными названиями и продукцией. Доказать взаимосвязь и умышленное дробление возможно только по показаниям сотрудников. В судебной практике имеется дело по аналогичным обстоятельствам, по итогам которого ИП было доначислены налоги по УСН в 6,5 млн.р. + пени. (определение Верховного Суда РФ от 19.12.2018 N 307-КГ18-21360 по делу N А05-14805/2017);
- Единоличное управление. В предисловии описан подобный пример, когда руководитель держит в своих руках финансовое управление всех раздробленных компаний. Фактически заставляя эти фирмы работать номинально, без собственных денег. Показателем умысла в этом случае является поступление всех средств на расчетный счет головной компании при обороте с "отсоединенных" фирм. Реальная судебная практика: Компании доначислили налог на прибыль, НДС + пени и штрафы в размере более 15 млн. р. с учетом в них выручку фиктивно "отсоединенных" еще 12 компаний, работавших по ЕНВД. (Определение ВС РФ от 05.09.2018 № 308-КГ18-12753);
- Общий IP адрес. Использование одного IP адреса в системе "банк-клиент" для разных юр.лиц - это очевидный признак дробления компании;
- Нет коммерческой выгоды. Прибыль давно работающей компании при неизменных условиях работы без явных причин снижается;
- Отсутсвие самостоятельного управления. Одним из очевидных признаков раздробленности компаний является несамостоятельность руководителей и штатных сотрудников искусственно "отсоединенных" фирм.
- Специальное создание участников схемы. Непосредственно перед разделением компании, расширении производства, изменении штатной численности вводятся новые лица или участники. В судебной практике есть подобное дело к ООО "Торговый дом "Невский", которая умышленно отделила две фирмы ООО "Торгсервис" и ООО "Торгсервисплюс"на УСН, выручка которых являлась доходом головной компании ООО "Торговый дом "Невский". По решению суда доначислен налог на прибыль, НДС, штрафы, пени, налоговые санкции - в размере более 128 млн. р. (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.08.2018 N Ф10-2644/2018 по делу N А48-2167/2017).
- Общее имущество, виртуальная собственность. Еще одним явным признаком умышленного "дробления" компаний является общее имущество (офис, мебель, телефоны, компьютеры, баннеры), виртуальная собственность - сайты, рекламные ролики, страницы в соц.сетях, каналы в мессенджерах итд..
Следует отметить, что сами по себе вышеуказанные признаки - это не признак "преступления". Умысел в уклонении от уплаты налогов и применении "серых" мошеннических схем требует доказательств. Если у руководителя сети компаний есть обоснованные доводы экономической целесообразности такого ведения деятельности, то переживать не о чем.
Какие наказания применят налоговики в случае выявления раздробленности компании?
Как следствие проведенной аналитической работы ФНС России разработала жесткие меры по пресечению умышленного уклонения от уплаты налогов.
- Колоссальные суммы доначислений и штрафов - 40% от сокрытых налогов в соответствии с п.3 ст. 122 НК РФ + пени и штрафы. Например, если в ходе проверки было доказано умышленное "дробление" компании на более мелкие в целях применения УСН, то руководителю будут доначислены налог на прибыль, НДС плюс штрафы и пени;
- Персональная и субсидиарная ответственность должностных лиц. В случае, если компания не может оплатить доначисленные по суду налоги, штрафы, пени, то собственники и/или руководящие лица компании будут оплачивать их из собственных средств.
При доначислении налогов, штрафов, пеней за умышленную неуплату налогово свыше 5 млн. р. будет применяться уголовное наказание в соответствии со ст. 199 УК РФ.
Причем попасть под уголовную ответственность может не только собственник и/или руководитель группы компаний, а также другое лицо, независимо от его принадлежности к компании, придумавшее "серую" схему ведения бизнеса.
В период пандемии 2020г. многие предприниматели закрыли бизнес, многие на грани закрытия. Реалии жизни показывают, что схемы 90-х, начала 2000-х годов уже не работают. Выживают те, кто ведет свой бизнес открыто, честно, легально. Они же легко вступают в реестр малого, среднего предпринимательства и получают государственную поддержку, субсидии и льготы. Сейчас наступило то время, когда пора "выйти из тени".
Всем добра! И с наступающим Новым Годом!
Была полезна статья? Ставьте лайки, пишите комментарии, подписывайтесь на мой канал!
Читайте также: Нововведения в налоговом законодательстве 2021г. Что нового ждет бухгалтера с 1 января?
Сдача бухотчетности усложнится. Какие требования ужесточат