В указанной ситуации удержать НДФЛ необходимо 31 декабря – в день выплаты зарплаты. Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 11 января 2021 года. В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь 2020 года необходимо отразить в отчетности за 2020 год. В расчет в 6-НДФЛ зарплата за декабрь и НДФЛ с нее попадает в раздел 1 за 2020 год и в раздел 1 за первый квартал 2021 года.
6-НДФЛ заполняется следующим образом:
В разделе 1 указываются:
- по строке 020 – сумма начисленного дохода,
- по строке 040 – сумма исчисленного налога,
- по строке 070 – сумма удержанного налога
Во всех трех строках суммы указываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В разделе 2 указываются:
- по строке 100 – дата фактического получения доходов,
- по строке 110 – дата удержания НДФЛ,
- по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога,
- по строке 130 – сумма полученного дохода,
- по строке 140 – НДФЛ с полученного дохода.
Строка 110 заполняется с учетом даты получения дохода, определяемой по ст. 223 НК РФ. А строка 120 – с учетом положения п. 6 ст. 226 НК РФ.
С учетом этих положений заработная плата за декабрь 2020 года и НДФЛ с нее необходимо отразить в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год.
С отчетности за 1-й квартал 2021 года применяется новая форма расчета 6-НДФЛ. В ней содержание разделов 1 и 2 меняется местами.
Так, в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ необходимо указать:
- в поле 021 – дату уплаты налога;
- в поле 022 – сумму налога, которая должна быть уплачена в срок, указанный в поле 021.
Раздел 2 нового расчета 6-НДФЛ заполняется так:
- в поле 110 – общая сумма дохода,
- в поле 140 – исчисленная сумма НДФЛ,
- в поле 160 – удержанная сумма налога (нарастающим итогом с начала периода).
Разъяснения ФНС России о том, что дата уплаты налога отражается в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором должен быть уплачен налог, остаются актуальными, несмотря на изменение формы расчета.
Исходя из этого, зарплата за декабрь 2020 года, выплаченная 31 декабря, должна быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года следующим образом:
- в поле 021 – 11.01.2021,
- в поле 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь.
При этом никаких данных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отражать не нужно, поскольку в текущем налоговом периоде (2021 год) никаких исчислений и удержаний работодатель не производит.
В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2020 год.
Источник: Информационная система 1С:ИТС
