Налоговики при проверке деклараций по НДС за 2 квартал 2018 года будут использовать новые показатели. Проверьте, какая доля вычетов НДС сейчас считается безопасной именно в вашем регионе.
ИФНС сравнит, сколько вычетов вы заявили с безопасной долей в вашем регионе. Данные для каждого региона смотрите в таблице. Превышение показателя – повод для инспекторов запросить пояснения или вызвать вас на комиссию. Научим, как не привлечь к себе внимание ФНС.
Что сверить
Определите долю вычетов НДС по своей организации, применив формулу ФНС:
Результат сравните с региональным значением из таблицы ниже.
ФНС официально не обнародовала методику расчета безопасной доли вычетов в регионах. На практике инспекторы на местах используют разные данные.
В некоторых ИФНС требуют пояснения, если доля вычетов равна или превышает 89 процентов за последние 12 месяцев (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки, утв. приложением № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). В других ИФНС определяют безопасную долю вычетов на основе формы 1-НДС. При этом часто возникает вопрос, как ее считать: с учетом реализации по всем ставкам, включая нулевую или без ее учета.
Инспекторы на местах рекомендуют определять долю вычетов из реализации по ставкам, которые использует компания. Ведь при проверке учитывают особенности деятельности конкретной организации. Иначе вы рискуете завысить показатель. Так как реализация по нулевой ставке есть не у всех компаний, данные для каждого региона в таблице мы привели без ее учета.
Когда доля вычетов по организации больше среднего, инспекторы могут запросить пояснения или пригласить вас на комиссию. Чтобы снизить риски, заранее перенесите часть вычетов на следующий квартал.
Как пояснить превышение доли
Когда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, будьте готовы пояснять инспекторам причину завышенного объема вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков.
К пояснению приложите копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками, арендодателями.
Что еще проверить
Доля вычетов по НДС – не единственный критерий, по которому компанию могут вызвать на комиссию или включить в план выездных проверок. Инспекторы контролируют также налоговую нагрузку, рентабельность, сверяют зарплаты со среднеотраслевыми показателями, МРОТ и прожиточным минимумом.
Безопасная доля вычетов по регионам за 2 квартал 2018 года
* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС по состоянию на 1 мая 2018 года, опубликованного на сайте ФНС. Безопасная доля рассчитана по операциям, которые облагаются НДС по ставкам 10 и 18 процентов, без учета сумм налога и вычетов по операциям с нулевой ставкой.
Правительство уже подготовило масштабные изменения по налогам на 2-е полугодие 2018 года. Подпишитесь на наш канал, чтобы не пропустить изменения в работе!