Часть 2.
Криптовалюта, несомненно, актив, но такой, существование которого не урегулировано современной правовой системой. В формальном смысле криптовалюты в РФ рассматриваются как денежный суррогат. Отсюда и сложности с бухгалтерским учетом криптовалют, и с налогообложением операций, совершенных посредством них. Ввиду невозможности регулирования существующими нормами права и сложности квалификации самого явления.
В случае признания на законодательном уровне и утверждения данного вида деятельности (присвоение кода ОКВЭД), можно предположить, что порядок налогообложения будет различный, в зависимости от способа получения Криптовалюты в свое распоряжение:
-В случае приобретения Bitcoin за рубли, вероятно, стоит рассматривать приобретенную криптовалюту как краткосрочное финансовое вложение по аналогии с ценными бумагами, например векселями. Это позволит отражать в бухгалтерском учете не только операции по обмену рублей на Bitcoin и наоборот, но и операции с самими монетами, проводящимися без конвертации в рубли.
-При получении Bitcoin в результате «добычи», у компании возник актив из ниоткуда. Формально такую операцию, стоит отразить в налоговом учете, признать прибыль и заплатить налог. При этом возможно принять в расходы затраты на само оборудование (через амортизацию), э/э и прочие расходы (в случае классической системы налогообложения)
- При получения Bitcoin от покупателей, возникает ситуация с НДС, если криптовалюта получена в качестве предоплаты. Очевидно, что получение в качестве предоплаты некоего актива, существование которого не признается российским законодательством, не может образовывать налоговой базы по НДС. Эта база возникает на одну из более ранних дат — на момент отгрузки или получения предварительной оплаты (п. 1 ст. 167 НКРФ). Получение Bitcoin предоплатой не является. Налог компания будет платить только после отгрузки или обмена полученных в виде предоплаты (и отраженных в учете) Bitcoin на рубли. Если же Bitcoin, полученные от покупателей, на рубли не обмениваются и в учете компании никак не отражаются, то растет дебиторская задолженность, которую по истечении срока исковой давности можно будет списать в налоговые расходы.
На текущий момент полностью легально, не сталкиваясь с претензиями контролирующих органов, использовать криптовалюту в России можно только без ее конвертации в рубли. В прочих же случаях, в связи с неясной правовой ситуацией, использование Bitcoin может привести к привлечению участников схем к уголовной ответственности по статьям о незаконной предпринимательской деятельности, легализации доходов, полученных преступным путем, а в некоторых случаях и мошенничестве.
Для того чтобы дать оценку налогообложения и учета операций с использованием Криптовалюты необходима четкая ее правовая квалификация, которая на текущий момент отсутствует.