Часть - 1.
1. В настоящее время криптовалюта ни как не урегулирована на территории РФ и многих других стран. В соответствии с законом о ЦБ РФ - Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек.
Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.
2. Статус криптовалюты ни как не определён, т.е. не известно является ли это деньгами или чем то ещё, или неким имуществом, правами, услугами и т.п.
3. Сейчас есть рад позиций по статусу криптовалюты и её обращения:
- МИНФИН предлагал регулировать обращение криптовалюты на уровне валютного законодательства и подводить под действие закона о противодействии легализации доходов полученных преступным путём.
- Также есть некая кулуарная позиция того же Минфина озвученная А.Моисеевым в совете федерации – цитирую - Регулировать это (криптовалюту) как «иное имущество», а не как валюту. Потому что валюта — это слишком жестко. Второе — чтобы суть регулирования была основана на том, что это является финансовым инструментом. То есть в первую очередь обращать внимание на защиту прав потребителей и ПОД/ФТ (противодействие отмыванию доходов и финансированию терроризма.)», — сказал Моисеев. По словам чиновника, криптовалюты являются деривативами, которые не обеспечены базовым активом. «По криптовалютам еще не написали закон. У нас срок доклада по криптовалютам где-то через месяц. Мы сейчас активно консультации ведем с Центральным банком и с рынком, чтобы дописать доклад», — подвел итог Моисеев. Интересно, что ранее Банк России высказался за аналогичный подход к регулированию криптовалют. Кроме того, замглавы Минфина допустил, что криптовалюты в нашей стране смогут торговаться на бирже. «Теоретически да. В случае, если она (криптовалюта) будет отрегулирована соответствующим образом, да», — сказал он. Источник: RNS, MoneyNews
Соответственно исходя из вышесказанного определить каким образом будет регулироваться криптовалюта в РФ, на данный момент невозможно, но можно прогнозировать некие вероятные риски которые могут быть при производстве, выводе в "облако", и продаже на бирже или третьим лицам криптовалюты:
1. Производство криптовалюты физ. лицом может быть расценено как незаконное предпринимательство, производство юр. лицом как незаконная банковская деятельность. Квалификации могут быть разными в зависимости от обстоятельств.
2. Продажа криптовалюты на бирже или физ. лицам и получение "фиата" может быть расценено как легализация денежных средств полученных преступным путём.
3. Не понятно и не урегулировано как и с чего платить налог в случае продажи криптовалюты, т.к. фактически сейчас нет такого объекта прав или имущества как криптовалюта. В случае поступления каких то "живых" денег от продажи криптовалюты на р/с юр. или физ. лица, банки их просто не выпустят пока не будет обоснований их происхождения, а дать такое обоснование в настоящий момент и подтвердить это документами практически невозможно, т.к. физически будут отсутствовать какие либо документы подтверждающие покупку/продажу криптовалюты или токенов. Также возможно что, такие счета будут заблокированы росфинмониторингом по признаку возможной причастности физических и юридических лиц, замеченных в так называемых подозрительных сделках. И, к сожалению, сделки, завязанные на криптовалюте, считаются многими “специалистами” именно таковыми.
4. При организации процесса майнинга или продажи криптовалюты на бирже или третьим лицам, юр. лицом, возможно налоговыми органами это будет расценено как схема по уходу от налогообложения.
5. Относительно налогообложения с бухгалтерской точки зрения, можно предположить, что если криптовалюта будет признана неким объектом гражданского оборота, то налог нужно будет платить с дохода за вычетом расходов (электроэнергия, амортизация, валютные ставки… и т.п.).
6. Пока весь процесс обращения криптовалюты не будет урегулирован чётко на законодательном уровне, возможно, что правоохранительные органы будут пытаться подвести это под запрет установленный ФЗ о национальной платёжной системе который формулирует некие положения об электронных деньгах (электронные денежные средства - денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом (лицом, предоставившим денежные средства) другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета (обязанному лицу), для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа) и предусматривает некое электронное средство платежа (электронное средство платежа - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств). Соответственно, те, кто производит операции с криптовалютой, могут быть отнесены к лицам обязанным иметь соответствующие лицензии и быть кредитными организациями.
7. Так же могут быть основаниями для привлечения к ответственности лиц производящих операции с криптовалютой положения закона о банках и банковской деятельности, которые предусматривают, что такими операциями как купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах, осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов) могут заниматься исключительно кредитные организации или небанковские кредитные организации на основании соответствующей лицензии.
8. Наиболее вероятны квалификации по ст. 171 (Незаконное предпринимательство) и 172 (Незаконная банковская деятельность) УК РФ.
9. Минфин России предлагал детализировать наказание и дополнить КоАП РФ статьями "Выпуск денежных суррогатов" и "Оборот денежных суррогатов". В результате за выпуск виртуальных валют физлица могут заплатить штраф в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб. Должностные лица могут быть оштрафованы на 40 - 80 тыс. руб., юр. лица - на 300 - 500 тыс. руб.
За умышленное распространение информации, позволяющей эмитировать виртуальные валюты или проводить операции с ними, Минфин России предлагает штрафовать граждан на 5 - 30 тыс. руб., менеджеров - на 30 - 50 тыс. руб., а компании - на 100 - 300 тыс. руб. Но самое тяжкое правонарушение, с точки зрения министерства, граждан, должностных лиц и компании ожидает за создание и распространение соответствующего программного обеспечения. В этом случае штрафы составят для физ. лиц 30 - 50 тыс. руб., для должностных лиц - 60 - 100 тыс. руб., а для юр. лиц - от 500 тыс. до 1 млн. руб. Не менее серьезным правонарушением будут считаться и сами операции с суррогатами. За это граждан предлагается штрафовать на сумму в 5 - 20 тыс. руб., должностных лиц - на 20 - 100 тыс. руб., а компании - от 500 тыс. до 1 млн. руб.
Предусматривалась и уголовная ответственность за оборот криптовалюты. В частности, за изготовление денежных суррогатов, приобретение в целях сбыта, а также их сбыт предусматривается штраф до 300 тыс. руб. или в размере зарплаты или доходов осужденного за период до года или обязательные работы до 360 часов или исправительные работы до года. Если же это деяние будет совершено организованной группой, виновным грозит наказание: штраф до 500 тыс. руб. или в размере зарплаты или доходов осужденного за период до двух лет или обязательные работы до 480 часов или исправительные работы до двух лет.
Также Минфин России готовил изменения в Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", согласно которым появится порядок ограничения доступа к веб-сайтам, обеспечивающим выпуск денежных суррогатов и операции с ними.
Фактически своим законопроектом Минфин России не только запрещает оборот криптовалют, но и стремится заблокировать саму возможность их использования. Для сравнения: европейские страны и США, по сути, легализуют биткоины и даже разъясняют банковские и налоговые вопросы их оборота - стоит ли облагать операции с ними НДС или налогом на прибыль, нужны ли лицензии на такие операции, возможно ли платить ими зарплаты. В то же время в Китае, Таиланде и ряде латиноамериканских стран биткоины запрещены. Таким образом, единого мнения по этому вопросу в мире пока что нет.
Всё это на стадии разговоров, ни один законопроект минфином в думу не внесён.
Прецеденты по биткоинам
В декабре 2014 года в Нью-Йорке 24-летний основатель компании "Bitcoin Foundation" Ч. Шрем был приговорен к двум годам тюрьмы и штрафу в 950 тыс. долл. за осуществление нелицензированных переводов биткоинов (на сумму более 1 млн. долл.) на счета клиентов интернет-площадки Silk Road, которая занималась продажей наркотиков.
Семь сайтов, связанных с тематикой биткоинов, были заблокированы 13 января 2015 года Роскомнадзором по решению Невьянского райсуда. В свою очередь суд принял его после обращения Невьянского горпрокурора с заявлением в защиту неопределенного круга лиц. В мае Свердловский облсуд отменил решение Невьянского суда о признании информации на сайтах криптовалютной тематики запрещенной к распространению на территории России.
В апреле 2015 года Европейская дирекция по налогам (Directorate-General for Taxation and Customs Union) освободила от НДС операции с биткоинами в Испании, Великобритании и Германии на том основании, что биткоины являются средством платежа или финансовым инструментом, поэтому их необходимо классифицировать как финансовую услугу, а не имущество или товар.
Продолжение следует......
