Вопрос о гражданине - налоговом резиденте одновременно двух стран недавно затронул Минфин в письме от 17.05.2018 № 03-04-06/33393 в связи с действующим соглашением с Кипром об избежании двойного налогообложения (ИНД). Ведь от того, к какой стране относится налоговый резидент, зависит налогообложение его доходов.
Для того, чтобы пользоваться соглашением об ИНД, нужно определиться со статусом физлица относительно положений, предусмотренных соглашением.
Вообще термин «налоговый резидент» - понятие достаточно емкое. Это физическое лицо, которое уплачивает налоги государству по месту регистрации в нем, на основании постоянного пребывания на его территории, по расположению управления, а также по какому либо другому критерию сходного происхождения. В то же время нет правила, что налоговый резидент - это лицо, с которого взимаются налоги с доходов и источников их получения на территории страны или на основе расположенных там активов.
В Налоговом Кодексе РФ прописано, что налоговым резидентом является физическое лицо, которое находится на территории РФ в течение года непрерывно, то есть не менее 183 календарных дней. При этом его нахождение не прерывается ни на лечение, ни на образование сроком менее полугода, а также на оказание услуг и выполнение по добыче углеводородного сырья.
Согласно НК РФ налоговый резидент РФ одновременно признается налоговым резидентом по соглашению об ИНД. Если допустить, что у него есть сертификат налогового резидента Кипра, который он может предъявить в органы налогообложения, снятия статуса резидента РФ у него не происходит. Физлицо просто признается резидентом одновременно двух стран.