Внесение в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, а это означает его ликвидацию, является основанием признать задолженность кредитора безнадежной (нереальной ко взысканию). Ожидать истечения трехлетнего срока исковой давности в данной случае не надо. Документальным подтверждением ликвидации кредитора может служить выписка из ЕГРЮЛ, если кредитор организация, или выписка из ЕГРИП, если кредитор индивидуальный предприниматель. Порядок получения выписки установлен статьей 6 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
До списания кредиторской задолженности проводится инвентаризация с целью определить правильность и обоснованность отражения сумм задолженности. Инвентаризация проводится на основании приказа либо распоряжения руководителя организации.
Согласно пункту 10.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в бухгалтерском учете кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации, в том отчетном периоде, в котором принято решение о списании кредиторской задолженности.
Списание кредиторской задолженности оформляется записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие доходы". Сумма дохода берется с учетом НДС.
В налоговом учете кредиторская задолженности учитывается в доходах того отчетного периода, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора. При этом НДС, который ранее был принят к вычету, восстанавливать не нужно, так как не поименован в пункте 3 статьи 170 НК РФ.
Если публикация была для вас полезна, ставьте "Нравится" и делитесь с друзьями и коллегами в соцсетях. Чтобы не пропустить новые публикации по налогам и учету, а также ответы на вопросы подписчиков, подписывайтесь на мой канал.
Если у Вас остались вопросы по этой теме, вы можете задать их мне, заполнив заявку на бесплатную консультацию, - время ответа 3-5 дней.
Нормативно-правовая база:
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.06.2018) - статья 419, пункт 8 статьи 63
2. Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ " (ред. от 31.12.2017) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.04.2018) - статья 21.1
3. Письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-03-06/1/11063
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете" - часть 3 статьи 11
5. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" - пункт 2.1, 3.44, подпункт "в" пункта 3.48
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) - пункт 26
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) - пункты 4, 7, 10.4, 16
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" - счет 91 "Прочие доходы и расходы"
9. Письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503
10. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.06.2018) - пункт 3 статьи 170
11. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" - статья 6
Если публикация была для вас полезна, ставьте "Нравится" и делитесь с друзьями и коллегами в соцсетях. Чтобы не пропустить новые публикации по налогам и учету, а также ответы на вопросы подписчиков, подписывайтесь на мой канал.
Если у Вас остались вопросы по этой теме, вы можете задать их мне, заполнив заявку на бесплатную консультацию, - время ответа 3-5 рабочих дней.