Как в РСВ отразить возмещение из ФСС?

По итогам отчетного или расчетного периода может оказаться, что сумма произведенных страхователем расходов на выплату пособий за счет ФСС превысила общую сумму начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Возникшая разница может быть либо зачтена в счет предстоящих соцстраховских платежей, либо возмещена территориальным органом ФСС (п. 9 ст. 431 НК РФ). А где в РСВ отражается возмещение из ФСС?

Порядок заполнения РСВ при возмещении из ФСС 2018

Как от­ра­зить в РСВ воз­ме­ще­ние рас­хо­дов из ФСС, ука­за­но в По­ряд­ке за­пол­не­ния Рас­че­та по стра­хо­вым взно­сам (При­ло­же­ние № 2 к При­ка­зу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Суммы воз­ме­щен­ных тер­ри­то­ри­аль­ны­ми ор­га­на­ми ФСС рас­хо­дов ра­бо­то­да­те­ля на вы­пла­ту стра­хо­во­го обес­пе­че­ния по обя­за­тель­но­му со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию на слу­чай вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и в связи с ма­те­рин­ством ука­зы­ва­ют­ся по стро­ке 080 «Воз­ме­ще­но ФСС рас­хо­дов на вы­пла­ту стра­хо­во­го обес­пе­че­ния» При­ло­же­ния № 2 к Раз­де­лу 1 РСВ (п. 11.14 По­ряд­ка, утв. При­ка­зом ФНС от 10.10.2016№ ММВ-7-11/551@).

Суммы по­лу­чен­ных из ФСС по­со­бий при­во­дят­ся по стро­ке 080 со сле­ду­ю­щей де­та­ли­за­ци­ей:

• с на­ча­ла ка­лен­дар­но­го года;
• за по­след­ние 3 ме­ся­ца;
• за 1-ый, 2-ой и 3-ий ме­ся­цы из по­след­них трех ме­ся­цев.

Важно иметь в виду, что в РСВ за те­ку­щий год нужно по­ка­зы­вать любое воз­ме­ще­ние по­со­бий из ФСС, ко­то­рое было по­лу­че­но в этом году, даже если это воз­ме­ща­ют­ся рас­хо­ды про­шло­го года.

Со­от­вет­ствен­но, по­ка­за­тель стро­ки 090 При­ло­же­ния № 2 к Раз­де­лу 1 будет опре­де­лять­ся так (п. 11.15 По­ряд­ка, утв. При­ка­зом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, Пись­мо ФНС от 23.08.2017№ БС-4-11/16751@):

Стро­ка 090 = Стро­ка 060 – Стро­ка 070 + Стро­ка 080

При этом по стро­ке 090 по­ка­за­тель все­гда от­ра­жа­ет­ся в по­ло­жи­тель­ном зна­че­нии. В поле «При­знак» нужно будет ука­зать:

• «1» - «суммы стра­хо­вых взно­сов, под­ле­жа­щих упла­те в бюд­жет», если сумма, ис­чис­лен­ная по ука­зан­ной выше фор­му­ле, ≥0;
• «2» — «суммы пре­вы­ше­ния про­из­ве­ден­ных пла­тель­щи­ком рас­хо­дов на вы­пла­ту стра­хо­во­го обес­пе­че­ния над ис­чис­лен­ны­ми стра­хо­вы­ми взно­са­ми по обя­за­тель­но­му со­ци­аль­но­му стра­хо­ва­нию на слу­чай вре­мен­ной нетру­до­спо­соб­но­сти и в связи с ма­те­рин­ством», если сумма по фор­му­ле < 0.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

При­мер за­пол­не­ния РСВ мы при­во­ди­ли в нашем ма­те­ри­а­ле. Воз­ме­ще­ние из ФСС рас­хо­дов при за­пол­не­нии РСВ по­вли­я­ет лишь на от­ра­же­ние све­де­ний в При­ло­же­нии № 2 к Раз­де­лу 1 РСВ. На по­ря­док за­пол­не­ния иных ли­стов, раз­де­лов, под­раз­де­лов и при­ло­же­ний воз­ме­ще­ние рас­хо­дов из ФСС не по­вли­я­ет.

Как по­ка­зать в РСВ воз­ме­ще­ние из ФСС, пред­ста­вим на услов­ном при­ме­ре за­пол­не­ния При­ло­же­ния № 2 к Раз­де­лу 1 РСВ за 1-ое по­лу­го­дие 2018 года.