С 1 января 2018 года на федеральном уровне отменена льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимых ОС, принятых на учет с 01.01.2003 – право вводить или не вводить эту льготу закреплено за региональными властями (п.25 ст.381, ст.381.1 НК РФ).
Как узнать, нужно ли платить налог на имущество с транспортных средств
Сразу хотим напомнить, что по общему правилу налог на имущество перечисляется:
- в ИФНС, где организация состоит на учете, в отношении имущества, которое располагается по месту нахождения компании;
- в ИФНС, где состоит на учете обособленное подразделение организации, в отношении имущества, располагающегося по месту нахождения ОП;
- в ИФНС, на территории которого располагается имущество, которое находится вне места нахождения организации или ее ОП.
Но раз речь идет о транспортных средствах, то налог на имущество с них нужно уплачивать в ИФНС по месту регистрации транспортного средства. А оно может быть зарегистрировано либо по месту нахождения самой организации, либо по месту нахождения ее ОП.
Определившись с ИФНС, на чьи реквизиты надо заплатить налог на имущество, имеет смысл изучить закон субъекта РФ, чью территорию обслуживает эта налоговая инспекция. Ведь раз льгота отныне стала региональной, значит, ее наличие/отсутствие нужно искать в соответствующем законе того субъекта РФ, в бюджет которого уплачивается налог на имущество.
Если льготы в отношении транспортных средств нет, то какой будет ставка налога
Максимальный размер ставки по налогу на имущество в отношении транспортных средств в 2018 году не может превышать 1,1% (п.3.3 ст.380 НК РФ). Однако региональным властям разрешено снижать размер этой ставки. Соответственно, облагать движимое имущество налогом нужно по ставке, указанной в региональном законе. Если же ставка в таком законе не указана, то налог рассчитывается исходя из максимальной ставки – 1,1%.
Примеры региональных льгот
Например, в Липецкой области движимое имущество, принятое в качестве ОС на учет с 01.01.2013, вообще освобождено от налогообложения (п.35 ст.4 Закона Липецкой области от 27.11.2003 N 80-ОЗ). А к примеру, в Пензенской области движимое имущество облагается налогом, но по пониженной ставке – 0,55% (п.2-2 ст.2-4 Закона Пензенской области от 27.11.2003 № 544-ЗПО).
С каких транспортных средств в любом случае придется платить налог на имущество
Если имущество принято на учет в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами, то никакие льготы по налогообложению на такое имущество не распространяются. То есть с его стоимости нужно заплатить налог.
С какого движимого имущества в любом случае не нужно платить налог
Движимое имущество, включенное в I и II амортизационные группы, в принципе, не признается объектом обложения налогом на имущество организаций.