Налоговые последствия материальной помощи работникам

Выплата материальной помощи работникам, по сути, является доброй волей работодателя. Если же оказание такой помощи предусмотрено, например, трудовым и/или коллективным договором, то это означает, что работодатель взял на себя обязательства по ее выплате.

Оказание помощи начинается с заявления

Чтобы по­лу­чить ма­те­ри­аль­ную по­мощь от ра­бо­то­да­те­ля, ра­бот­ник дол­жен на­пи­сать со­от­вет­ству­ю­щее за­яв­ле­ние.

К за­яв­ле­нию ра­бот­ни­ку нужно при­ло­жить копии до­ку­мен­тов, под­твер­жда­ю­щих на­ступ­ле­ние слу­чая, в связи с ко­то­рым ему будет ока­за­на ма­те­ри­аль­ная по­мощь. На­при­мер, копию сви­де­тель­ства:

•или о рож­де­нии ре­бен­ка, если ма­те­ри­аль­ная по­мощь ока­зы­ва­ет­ся в связи с рож­де­ни­ем;

•или о смер­ти, если по­мощь ока­зы­ва­ет­ся в связи со смер­тью члена семьи или род­ствен­ни­ка ра­бот­ни­ка. При­чем если умер­ший яв­лял­ся имен­но чле­ном семьи ра­бот­ни­ка, то к за­яв­ле­нию нужно еще при­ло­жить копию до­ку­мен­та, под­твер­жда­ю­ще­го этот факт, к при­ме­ру копию сви­де­тель­ства о браке.

При­ве­дем об­ра­зец за­яв­ле­ния от ра­бот­ни­ка.

Кстати, в некоторых случаях документ-подтверждение работник может принести работодателю уже после выплаты материальной помощи. Допустим, материальную помощь по случаю свадьбы иногда выплачивают до того, как она состоялась. Соответственно, работник должен написать заявление до бракосочетания, а копию свидетельства о браке донести уже потом.

И конечно, возможны ситуации, когда подтверждающих документов у работника может просто не быть. К примеру, если помощь оказывается в связи с трудным материальным положением работника.

Справка

В 6-НДФЛ не нужно отражать материальную помощь, которая в полной сумме не облагается НДФЛ п. 8 ст. 217 НК РФ, то есть для которой не установлен лимит (например, помощь в связи со смертью члена семьи).

Если же материальная помощь облагается частично, то в разделе 1 6-НДФЛ указывается:

•в стр. 020 — вся сумма помощи;

•в стр. 030 — часть помощи, не облагаемая НДФЛ (это вычеты с кодом 503 и/или 508 Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 3));

•в стр. 040 и 070 — сумма НДФЛ с выплаченной помощи.

В разделе 2 расчета нужно отразить всю сумму материальной помощи, которая была выплачена в последние 3 месяца отчетного периода.

Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (выплачена сумма в пределах лимита), то в разделе 2 6-НДФЛ проставляется:

•в стр. 100 — дата выплаты помощи Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@;

•в стр. 110 и 120 — 00.00.0000 Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@;

•в стр. 130 — сумма помощи;

•в стр. 140 — 0.

А если с материальной помощи НДФЛ все-таки был удержан, то указывается:

•в стр. 100 и 110 — дата выплаты;

•в стр. 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты помощи;

•в стр. 130 — сумма материальной помощи, включая НДФЛ;

•в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Для выплаты материальной помощи необходим еще один документ

На ос­но­ва­нии по­лу­чен­но­го за­яв­ле­ния ра­бо­то­да­тель из­да­ет при­каз при­бли­зи­тель­но сле­ду­ю­ще­го со­дер­жа­ния.

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи

Разо­брать­ся с тем, нужно ли об­ла­гать НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­са­ми ос­нов­ные виды ма­те­ри­аль­ной по­мо­щи, ока­зы­ва­е­мой ра­бот­ни­кам, по­мо­жет наша таб­ли­ца.

* * *

Выплаченную работникам материальную помощь нельзя учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль или по налогу при УСН п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

• Пе­ре­вод де­крет­ни­цы на дру­гую долж­ность: как офор­мить
• Когда вы­пла­чи­ва­е­мая ра­бот­ни­кам ком­пен­са­ция пи­та­ния и про­ез­да об­ла­га­ет­ся взно­са­ми
• Пу­тев­ка на отдых за счет фирмы: что с на­ло­га­ми
• Тру­до­вая дис­кри­ми­на­ция: мне­ние судов
• Ди­рек­тор-участ­ник не от­чи­ты­ва­ет­ся о под­от­чет­ных сред­ствах
• Зло­бо­днев­ные во­про­сы о рас­че­тах с ра­бот­ни­ка­ми
• Пред­рей­со­вые мед­осмот­ры обя­за­тель­ны не толь­ко для ра­бот­ни­ков-во­ди­те­лей
• Уволь­не­ние по вза­им­но­му со­гла­сию
• Ню­ан­сы уволь­не­ния бе­ре­мен­ных по со­гла­ше­нию сто­рон
• Кому можно пла­тить зар­пла­ту в ва­лю­те
• Под­от­чет­ник не от­чи­тал­ся: что с НДФЛ и взно­са­ми
• Тест: осо­бен­но­сти ра­бо­ты у пред­при­ни­ма­те­ля
• Тру­до­вые до­го­во­ры: что вы­зы­ва­ет во­про­сы у тру­д­ин­спек­то­ров
• Сроч­ный до­го­вор у «ма­лы­шей»: счи­та­ем ра­бот­ни­ков
• Как вы­гля­дит дис­кри­ми­на­ция при под­бо­ре пер­со­на­ла
• Тест: как пра­виль­но пе­ре­чис­лять зар­пла­ту со­труд­ни­кам
• Уволь­не­ние ра­бот­ни­ка, име­ю­ще­го ре­бен­ка-ин­ва­ли­да: есть осо­бен­но­сти
• Зар­плат­ная про­сроч­ка: может длить­ся, может не длить­ся
• Опла­чи­ва­ем доб­ро­со­вест­ный труд, пе­ре­ра­бот­ки и штра­фы
• Разъ­яс­не­ния Ро­стру­да: что но­во­го
• Па­рал­лель­ные миры: ра­бо­та и «дет­ский» от­пуск
• Если со­труд­ник до­пу­щен к ра­бо­те лицом, на то не упол­но­мо­чен­ным
• Ма­те­ри­аль­ный ущерб при пра­во­на­ру­ше­нии ра­бот­ни­ка
• При­ни­ма­ем на ра­бо­ту ста­же­ра
• Тест: что бе­ре­мен­ным поз­во­ле­но на ра­бо­те
• Штраф за быв­ше­го гос­слу­жа­ще­го: как сни­зить или из­бе­жать
• Сов­ме­сти­тель пре­вра­ща­ет­ся в ос­нов­но­го ра­бот­ни­ка
• За­щи­ща­ем сек­ре­ты фирмы от раз­гла­ше­ния ра­бот­ни­ка­ми
• Ре­ги­о­наль­ный ми­ни­мум как зар­плат­ный ори­ен­тир
• «Зар­плат­ные» по­след­ствия ян­вар­ских празд­ни­ков, Тест: все, что вы хо­те­ли знать о рас­чет­ных лист­ках