Бюджет движения денежных средств (БДДС) относится к числу финансовых бюджетов наряду с инвестиционным бюджетом и прогнозным балансом. Он представляет собой плановый документ, который составляется обычно плановым/ бюджетным отделом сначала на год, потом на месяц (иногда с разбивкой по неделям), а затем на основе заявок на оплату и запланированных поступлений формируется план по дням недели.
БДДС отражает поступление денежных средств (которые классифицируются по источнику поступления средств) и платежи компании (распределяемые по направлениям использования) за определенный период. Поэтому в заявках на осуществление платежа, которые вносятся в платежный календарь и на финальном этапе акцептуются казначейством в форме реестра на оплату, должен быть указан код или наименование статьи БДДС для того, чтобы при формировании платёжного календаря специалисты казначейства могли контролировать соответствие заявок статьям бюджета.
Этот отчет позволяет определять плановый объем чистого прироста или уменьшения денежных средств компании. Сальдо на конец периода сравнивается с установленной минимальной денежной «подушкой» (которая представляет собой своего рода страховку на случай ошибок в управлении ДС или в случае непредвиденных обстоятельств), а разность между этими величинами формирует либо излишек, подлежащий инвестированию, либо кассовый разрыв, который необходимо покрыть с помощью привлечения внешнего или внутрикорпоративного финансирования.
Процесс формирования всех видов БДДС (план-фактный анализ) контролируется корпоративными казначеями. В случае децентрализованной системы казначейства головная организация с установленной периодичностью собирает информацию по движению денежных средств в дочерних компаниях, консолидирует ее в отчет о движении денежных средств холдинга в целом и в разрезе дочерних компаний, а также принимает решение о внесении корректировок в локальные БДДС, которые затем спускаются в дочерние компании. Консолидация бюджетов может происходить автоматически, если корпоративная ERP позволяет загружать в нее сформированные дочкой данные, или с помощью составленных вручную сотрудниками централизованного казначейства шаблонов в Excel и спускаемых дочерним компаниям для заполнения.
Корпоративное казначейство также отвечает за контроль фактического исполнения БДДС, который, как правило, осуществляется путем автоматической выгрузки банковских выписок в казначейский модуль учетной системы. При этом БДДС помогает казначеям в реализации еще одной важной функции: управление оборотным капиталом компании, поскольку позволяет контролировать своевременность поступлений денежных средств от контрагентов для последующего выяснения причин несвоевременной оплаты дебиторской задолженности.
Казначейство выполняет оперативный контроль и планирование денежных потоков на предприятии, поэтому в обязанности казначеев входит составление и обновление платежного календаря на основе БДДС и текущих фактических платежей и поступлений денежных средств. Что касается временного интервала составления бюджета движения денежных средств, то как правило, бюджеты составляются для каждого месяца в отдельности, с последующей с разбивкой на недели и дни. Кроме того, бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Поэтому при формировании платежного календаря также поэтапно отражаются денежные потоки по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой а затем формируется промежуточное и итоговое сальдо ДС, которое дает представление о необходимости дополнительного финансирования или инвестиционных возможностях компании. Для этого во внимание принимаются курсовые разницы (если осуществляется внешнеэкономическая деятельность, или консолидация осуществляется в рамках транснациональной корпорации), денежные потоки по валютным сделкам, доходы от участия в деятельности других организаций, от операций с ценными бумагами, от прочих финансовых вложений, выплаты дивидендов, привлечение кредитных ресурсов и расходы на выплату кредитов и процентов, возврат депозитов и получение процентного дохода, а также прочие внеоперационные доходы и расходы (например, поступления от ФНС в виде возврата налогов).
! Простейший пример отчета о движении денежных средств (Cash Flow Plan) в Excel, который можно использовать как основу для платежного календаря, отражающий данные о фактическом и плановом движении ДС по дням недели с распределением притоков и оттоков по статьям операционной, инвестиционной и финансовой деятельности можно скачать здесь.