Продолжаем разговор об уголовной ответственности главного бухгалтера. В прошлой статье я рассмотрел самую «популярную» статью – уклонение от уплаты налогов (ст.199 УК РФ). Сегодня расскажу про еще одну причину появления седых волос у бухгалтера – статья 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента».
Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (сборов, взносов). Напомню, налоговым агентом можно стать:
- По НДС (например, при реализации услуг на территории России иностранному контрагенту, который не стоит на учете в ИФНС или когда ваша организация арендует государственное имущество и в других случаях установленных Налоговым кодексом вы становитесь налоговым агентом по НДС);
- По НДФЛ (классический случай – все организации и ИП, имеющие сотрудников или нанимающие физлиц по гражданско-правовым договорам, являются налоговыми агентами и обязаны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц);
- По налогу на прибыль (организация становиться налоговым агентом по налогу на прибыль, если перечисляет доходы иностранной организации, не состоящей на учете в ИФНС).
За не исполнение выше названных обязанностей в крупном или особо крупном размере грозит ответственность предусмотренная статьей 199.1 УК РФ. Ответственность по этой статье равно такая же как за неуплату налогов:
- Штраф от 100 тысяч рублей до 500 тысяч рублей
- Принудительные работы на срок до 5 лет
- Лишение права занимать определенные должности до 5 лет
- Арест до 6 месяцев
- Лишение свободы до 6 лет
Важно понимать, что по всем уголовным статьям (в том числе и по 199.1) привлечь к ответственности можно только физическое лицо (ИП, руководителя или бухгалтера организации). Юридическое лицо к уголовной ответственности привлечь нельзя.
Непосредственно в статье сказано: «неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента…». Верховный суд пояснил, что личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п. В связи с этим, если вы не выполнили обязанности налогового агента, но в ваших действиях не было «личного интереса», то ответственности по этой статье не последует.
В качестве бонуса от государства – освобождение от ответственности при условии, что преступление совершено впервые и вы (или ваша компания) полностью перечислили всю сумму неуплаченных налогов (сборов), а так же сумму пеней и штрафов.
Как обычно, в конце, рекомендую перепроверить свои договора и свой учет, чтобы на ближайшую пару лет не поехать отдыхать на нары…