Если Вы инвестируете в ценные бумаги и получаете доход от этих операций, он подлежит налогообложению по ставке 13 % (налог на доходы физических лиц — НДФЛ). В расчет налогооблагаемой базы включается не только разница цен купли/продажи бумаг, но также и проценты по облигациям и дивиденды по акциям. Порядок уплаты налогов по операциям реализации ценных бумаг регламентирован статьей 329 НК РФ, а также статьей 328 НК РФ.
Для дивидендов есть исключение (см. ниже). НДФЛ распространяется только на резидентов РФ.
К доходам, облагаемым по ставке 13%, относятся:
- доходы в виде дивидендов по акциям,
- доходы в виде курсовых разниц от продажи акций и
- полученные купоны по облигациям.
Не облагаются налогом купоны по государственным облигациям!
К доходам, облагаемым по ставке 9%, относятся:
- дивиденды по акциям.
Налоги на доход от операций с ценными бумагами исчисляется по итогам календарного года (т.е. в расчет налогооблагаемой базы попадают все операции с 1 января по 31 декабря отчетного года).
Если ценная бумага не была продана (остается в Вашей собственности на конец отчетного года), то в качестве цены продажи учитывается рыночная цена бумаги на 31 декабря.
Для ценной бумаги, которая не обращается на организованном рынке, в качестве рыночной цены реализации или иного выбытия может быть принята фактическая цена, если она удовлетворяет хотя бы одному из требований, установленных пунктом 6 статьи 280 НК РФ.
Здесь важно знать, что налог взимается не с финансового результата по операциям с каждой отдельной бумагой, а с суммарного дохода по всем бумагам в Вашем портфеле. Соответственно убытки по одному инструменту (ценной бумаге) могут уменьшить суммарный налогооблагаемый доход и сумму исчисленного налога.
Если финансовый результат по портфелю за год был отрицательным, то этот убыток можно перенести на следующий отчетный период (год), таким образом уменьшив будущую налогооблагаемую базу (так можно переносить неоднократно).
Еще один важный момент: поскольку физические лица допускаются к торгам на бирже только через профессионального лицензированного посредника (брокера), то он и будет выступать в роли налогового агента. Брокер удержит налог с дохода и перечислит его в налоговый орган.
При этом по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (бирже) налогоплательщики самостоятельно определяют налоговую базу и подают налоговую декларацию в ФНС.
Для желающих инвестировать в ценные бумаги важно также знать, что открытие и ведение операций на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС) позволит получить налоговый вычет(не платить налог) при соблюдении определенных условий (например, не закрывать ИИС в течение 3 лет). Такой способ позволит добавить к доходности Ваших операций с ценными бумагами еще 13% годовых!
Подробнее читайте в статье об ИИС тут.