В этой статье пойдет речь о социальных налоговых вычетах. До сегодняшнего дня я не придавал значения, почему они так названы. Вопреки общераспространенному мнению, это не только возврат НДФЛ за платное обучение и лечение. Вычет охватывает многие направления деятельности человека, связанные с обществом и совместной жизнью с другими людьми.
Что входит в социальный вычет
Полный перечень расходов, относящихся к социальной категории, представлен в статье 219 НК РФ:
- все виды пожертвований, сделанные в пользу благотворительных и религиозных организаций. Если вы жертвовали суммы некоммерческим организациям, занимающимся социальными сторонами жизни общества, то их также относят к этой группе вычетов. Чтобы понять, является ли ваш взнос пожертвованием, уточните, чем занимается организация: наукой, культурой, образованием, просвещением, здравоохранением, защитой прав человека, охраной природы и животных;
- платные образовательные услуги;
- платные медицинские услуги;
- отчисления по договору негосударственного пенсионного фонда;
- добровольные взносы в бюджет Пенсионного фонда России на формирование накопительной части пенсии;
- страховые взносы по договору добровольного личного страхования;
- оплата независимой оценки собственной квалификации.
Вычет на обучение
1. Кто имеет право на вычет?
- вы сами, если платили за свое обучение;
- вы, если платили за очное обучение своего ребенка, которому не исполнилось 24 лет;
- вы, если платили за очное образование брата или сестры, которым не исполнилось 24 года;
- вы, если как опекун или попечитель платили за очное обучение подопечного, которому не исполнилось 18 лет.
2. Какую сумму можно включить в декларацию?
- за свое обучение, за брата или сестру - всю, с учетом ограничения, которое распространяется на всю группу социальных вычетов;
- за обучение ребенка или подопечных - не более 50 тысяч в год на каждого ребенка.
3. Что нельзя включить в вычет?
Оплату образования за счет:
- средств материнского капитала;
- средств организации (предприятия).
4. Условия получения вычета
Обучение проходят:
- в российской организации при наличии у нее лицензии на осуществление образовательной деятельности;
- непосредственно у индивидуального предпринимателя;
- в фирме, образованной индивидуальным предпринимателем при наличии в реестре ИП сведений об осуществлении образовательной деятельности;
- в иностранной организации при наличии документа, который подтверждает ее статус образовательной организации.
Дети, подопечные, братья или сестра учатся строго на очной форме обучения в университетах, частных школах, детских садах, центрах иностранных языков, автошколах, школах с предоставлением платных услуг, образовательных центрах и т. п.
Договор на оказание платных образовательных услуг составлен на имя налогоплательщика. При оплате не своего обучения обязательно указание - за кого производится платеж.
Документы, подтверждающие факт оплаты - чеки, платежные поручения, приходные кассовые ордера выписаны на имя лица, заключившего договор.
С момента оплаты образовательных услуг прошло не более 3-х лет. Это значит, что в 2018 году можно сделать возврат за 2017, 2016 и 2015 года.
Вычет на лечение
1. Кто имеет право на вычет?
- вы сами, если оплачивали лекарственные препараты или оказываемые вам платные медицинские услуги;
- вы, когда платили за лечение супруги (супруга), родителей или детей, которым не исполнилось 18 лет.
- вы, если делали страховые взносы по договору добровольного медстрахования;
- вы, если оплачивали договор добровольного медстрахования супруги (супруга), родителей или детей, которым не исполнилось 18 лет.
2. Какую сумму можно включить в декларацию?
- фактические расходы на медицинские услуги и покупку лекарства, но с учетом ограничения, которое распространяется на всю группу социальных вычетов;
- все суммы страховых взносов, но с учетом ограничения, которое распространяется на всю группу социальных вычетов;
- полную сумму дорогостоящего лечения согласно Перечню, утвержденному постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.
3. Что нельзя включить в вычет?
- суммы, которые работодатель перевел за оказанные вам медицинские услуги;
- суммы, перечисленные работодателем в счет страховых взносов за ваш договор добровольного страхования.
4. Условия получения вычета
Вычет предоставляется по следующим медицинским услугам, на которые выписана соответствующая справка для налоговой:
- диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация на амбулаторно-поликлиническом и дневном стационаре, а также оказываемые врачами общей (семейной) практики;
- диагностика и лечение при оказании скорой медпомощи;
- медицинская экспертиза;
- диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при стационарной помощи или в санаторно-курортных учреждениях;
- санитарное просвещение.
В вычет на лечение можно включать расходы на приобретение лекарств, если рецепт на них выписан лечащим врачом на специальном бланке формы № 107/у.
Обычно в рецепте указано торговое название лекарства, и оно не совпадает с Перечнем, т. к. в нем прописаны непатентованные названия. Налоговая инспекция обязана принять и такие рецепты согласно разъяснениям МНС России от 12.07.2002 № БК-6-04/989@.
Лекарства и медицинские услуги должны быть оплачены средствами налогоплательщиков - не благотворительных фондов, ни работодателей, ни прочими способами.
У медицинской организации или ИП должны быть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
К вычету принимаются взносы по договорам добровольного медстрахования, если страховые организации оплачивают исключительно медицинские услуги.
Где получить социальный вычет?
Все социальные вычеты можно получить при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган за отчетный год.
Компенсация 13 % расходов на обучение, лечение и оплаты страховых взносов по договору добровольного страхования жизни могут быть предоставлены в году их совершения у работодателя. Для этого надо написать заявление в налоговую, приложить документы и получить соответствующее Уведомление.
Взносы в НПФ и дополнительные взносы в ПФР могут быть включены в социальный вычет до конца года и получены у работодателя, при условии, что эти отчисления производил сам работодатель с заработной платы работника.
Ограничения по социальному вычету
Вы имеете право получить все виды социального вычета, но важно помнить, что их общая сумма не может превышать 120 000 в год. В расчет не входит:
- сумма взносов на благотворительность;
- стоимость дорогостоящего лечения;
- оплата за обучение детей и подопечных.
Максимальный социальный вычет за год без учета благотворительности и дорогого лечения составляет:
(120000 + 50 000) * 13 % = 22100 руб.
Лови лайфхак!
1. Не старайтесь заплатить вперед за несколько лет или семестров обучения. Распределяйте платежи равномерно в году, тогда вы сможете максимально использовать выгоду от социального вычета.
Например, ваше обучение стоит 180 тыс. в год, а ребенка - 85 тыс. В первый год обучения заплатите 120 тыс. за себя и 50 тыс. за ребенка - в пределах лимита за период сентябрь - декабрь. Тогда в новом году до окончания обучения (за январь - май, июнь) вам останется внести 60 тыс. за себя и 35 тыс. за ребенка. За второй год делите стоимость годового обучения ровно пополам. Получится (60 + 90) тыс. за себя, (35 + 42,50) тыс. за ребенка. Суммы больше установленного лимита, но компенсировать вычет можно при последнем году обучения, если помнить, что максимальную сумму для вычета стоит перекинуть на последний период обучения январь-май.
2. Никогда не выкидывайте чеки при покупке лекарства. Если в момент покупки у вас не было на руках специального рецепта для налоговой, вы можете это сделать после. Более того, на это выделяется время - до 3 лет. С чеками вы можете обратиться к лечащему врачу, он проверит назначение лекарства по медицинской карточке и обязан будет выписать рецепт. Главное, чтобы лекарство было в Перечне.
3. Если хотите получить социальный вычет у работодателя, то помните, что налоговая инспекция проверяет документы и выдает Уведомление в течение 30 дней с момента их получения. Работодатель перестанет удерживать НДФЛ с вашей заработной платы в первый же месяц получения Уведомления.
Всю сумму вы не получите, с вас лишь перестанут удерживать НДФЛ. По времени это зависит от размера заработной платы и причитающегося вычета. Многие выбирают такой вариант, т. к. боятся, что за год деньги обесценятся на размер инфляции. Другие против - поскольку доход получается "размытым".
В следующий раз мы рассмотрим, какой пакет документов нужно собрать для получения социального вычета. А также как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ.