Налогообложение операций по агентскому договору с физ.лицом

В предпринимательской деятельности возможны такие ситуации, когда брать на работу нового сотрудника (расширять штат) нецелесообразно. Такое возможно, когда надо выполнить определенный объем разовых работ. В таком случае можно заключить договор на выполнение работ с физическим лицом (договор гражданско-правового характера - ГПХ) или агентский договор. Остановимся более подробно на налоговом аспекте этих договоров.

Если вы заключили с физическим лицом (не ИП) договор ГПХ или агентский договор, то по этому физ.лицу придется заплатить страховые взносы и удержать с доходов НДФЛ.

В качестве страховых взносов придется заплатить взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивать не требуется. Взносы на страхование от несчастных случаев придется уплачивать только в случае, если в агентском договоре прямо прописано обязательство заказчика (принципала-организации) уплачивать за работника страховые взносы.

НДФЛ необходимо удерживать с каждой выплаты физическому лицу. По заявлению, возможно предоставление профессионального вычета.

Расходы на страховые взносы и агентское вознаграждение (оплату услуг по ГПХ) можно учесть для целей исчисления налога на прибыль.

Кроме того, агентское вознаграждение (оплату услуг по ГПХ) необходимо отразить в 6-НДФЛ и 4-ФСС.